Камеральная проверка организации привела к дополнительному начислению налога, пеней и штрафов. Фирма добровольно не исполнила требование об уплате этих сумм. При обращении налоговиков за взысканием долгов организация указала, что инспекция пропустила сроки взыскания из-за нарушения первоначального срока камеральной проверки, которая проводилась 4 месяца. Разногласие дошло до Верховного суда, который высказал свою точку зрения о расчете сроков для взыскания недоимки по налогам.
Как инспекция взыщет налоговую недоимку
Налоговые долги ИФНС взыскивает как в упрощенном порядке, так и в судебном.
Началом процедуры станет отправка вам инспекцией требования об уплате налогов не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки или года, если сумма задолженности не превышает три тысячи рублей. В случае выявления недоимки по итогам проверки требование должно поступить в течение 20 дней после вступления в силу соответствующего решения.
В требовании будет указан срок его исполнения. Если в установленный срок требование не исполнится, инспекция приступит к принудительному взысканию недоимки. Для этого у налоговиков есть право списать деньги со счетов в банках и электронных денежных средств. В случае недостаточности этих мер, недоимка будет взыскана за счёт имущества.
Если налоговые органы пропустят сроки на взыскание задолженности, то требовать ее смогут только через суд. Срок обращения в суд зависит от того, право на взыскание какой задолженности утратили налоговые органы. Например, если налоговые органы:
Если пропустят двухмесячный срок взыскания задолженности с банковских счетов, то сможет подать заявление в суд в течение шести месяцев после истечения срока требования об уплате долга, сумма которого превышает три тысячи рублей.
Пропустив годичный срок взыскания долгов за счет имущества, лица могут обратиться в суд в течение двух лет после истечения срока требования об уплате задолженности, величина которой превышает три тысячи рублей.
Посчитать сроки по сбору долгов — тогда позиции ВС.
Налоговый кодекс определил два различных способа выполнения конкретных операций.
- налогового контроля;
Реализация решения, полученного по результатам налогового контроля, включает, помимо прочего, принудительное взыскание задолженности.
Верховный суд указал, что принудительное взыскание недоимки со счета в банке и с помощью имущества организации – это последовательные этапы единой процедуры взыскания налоговой задолженности.
Решение о взыскании налога с имущества ИФНС возможно при выполнении определенных условий.
Предварительное уведомление о необходимости оплаты налога.
Невыполнение компанией к назначенному сроку обязанности по уплате налоговой суммы.
Решение о взыскании налога из имеющихся на счетах средств принимают в течение двух месяцев после окончания срока выполнения требования об уплате налога.
Недостаток финансовых средств на счетах организации или отсутствие данных о счетах у налоговой службы.
При контроле засобств принудительного внесудебного взыскания важно оценивать действия инспекции на этапе исполнения решения по итогам налоговой проверки. При этом значим срок выдвижения требования о платёже налога.
Проступки, случившиеся во время проверок налоговой службы, к примеру, срока камеральной проверкиНе оказывают воздействия на установление законности действий работников налоговой службы при обращении за взысканием долгов.
Длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан неприемлемым, особенно если ведет к избыточному или неограниченному применению мер налогового контроля. В связи с этим установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате ИФНС возможности внесудебного взыскания. После истечения этого срока ИФНС теряет право обратиться в суд с соответствующим требованием.
Верховный суд, рассмотрев дело, принял решение: инспекторы по налогам допустили нарушение срока камеральной проверки, но не нарушили срок подачи заявления в суд. Следовательно, право на взыскание недоимки у ИФНС сохранилось (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135).