Контролирующие лица КИК из России ежегодно сообщают в налоговую инспекцию о всех совершенных ими контролируемых операциях за текущий год до 20 марта года следующего за отчетным. В 2021 году срок подачи уведомления переносится на 22 марта из-за того, что 20 марта суббота.
Как определяет прибыль КИК
Контролируемую иностранную компанию (КИК) можно оценивать по прибыли (убытку) с помощью следующих методов.
- Согласно финансовой отчетности, составленной по внутреннему законодательству компании за истекший финансовый год, прибыль (убыток) определяется как разность прибыли (убытка) до налогообложения (п. 1 ст. 309.1 НК РФ).
- по правилам, установленным главой 25 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).
Кто подает уведомление
О уведомлениях о КИК в ИФНС обязаны подать контрольные органы. К таковым относятся организации и физические лица — резиденты РФ и участники иностранных компаний, функционирующих за пределами РФ (ст. 25.14 НК РФ).
Информация о результатах года не предоставляется только в случае прекращения участия в КИК до даты определения доли в прибыли КИК.
- при ликвидации компании;
- При продаже доли в КИК (в полном объёме или частично, лишающей участника статуса контролирующего лица).
Сведения о КИК участники направляют один раз в год:
- Юридические лица — до 20 марта года, следующего за отчётным.
- физлица – до 30 апреля.
Как направить уведомление
Юридические лица подают уведомления о КИК в электронном виде, физические лица — в электронном или на бумажном носителе (статья 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации). Информацию передают в налоговую инспекцию:
- юрлица – по месту нахождения;
- Крупнейшие плательщики налогов – по регистрации.
- физлица – по месту жительства.
Форма уведомления и приложения к нему
В инспекцию следует представить уведомление, составленное из заполненных технических листов.
Необходимо обязательно представить листы А, А1, Б и Б1, содержащие сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим.
В листе В приводятся данные для расчета прибыли КИК, а листы Г, Г1 и Г2 заполняют при опосредованном участии в КИК.
Вместе с уведомлением в ИФНС сдают:
- Финансовые отчёты КИК за финансовый год, составленные в соответствии с законодательством иностранного государства, либо иные бумаги, удостоверяющие полученную прибыль или убытки.
- аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК;
- декларацию по налогу на прибыль.
Для работы с документами, написанными на иноязычных языках, потребуется перевод на русский язык.
Ответственность контролирующих лиц
Статья 129.6 НК РФ определяет ответственность контролеров за нарушения при выдаче уведомлений о КИК.
При отсутствии представления в срок уведомления о КИК или содержании такого уведомления недостоверных сведений грозит штраф в размере 500 000 рублей за каждую КИК, сведения о которой не представлены или представлены неточно (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).