При расчёте налога на прибыль допущены ошибки? В бухгалтерской и налоговой документации необходимо внести правки. Специалисты BeRate подскажут, как исправить недочёт, приведший к переплате налога.
В области бухгалтерии всё ясно: исправьте ошибки в отчётном периоде, когда их обнаружили (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ).
В налоговом учете исправления ошибок производят в периоде их фактического допущения (ст. 54 НК РФ). Если ошибка не привела к занижению налога или период её совершения невозможно определить, исправление выполняют в периоде обнаружения.
Но учтите: Включить ошибочную запись, вызвавшую чрезмерную уплату налога, в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода возможно не во всех случаях. .
При указании в уточненной декларации большей суммы к уплате, чем в первоначальной, сначала оплатите недостаток и пени в бюджет. Затем подавайте уточнение в инспекцию. Такое выполнение порядка позволит избежать штрафа.
Если сначала сдать «уточненку», а потом оплатить долг и пени, штраф неизбежен. За это нарушение организации могут привлечь к ответственности по двум статьям Налогового кодекса – 120 и 122.
Возможно ли наложение штрафов по указанным статьям одновременно?
Иногда штраф по статье 122 Налогового кодекса за несвоевременную или неполную уплату налога может быть неправомерным. Такое мнение высказано в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57.
Инспекция обязана учесть ваши доп expenses и не применять статью 122 даже без дополнительной информации.
В каких случаях штраф не применяют
Еще один важный вопрос: нужно ли предоставлять исправленные декларации по налогу на прибыль после завершения отчетного периода (месяца, квартала)? «Уточненка по итогам отчетного периода».