В разделе 1 акта сверки по ЕНП содержатся строки «Передано отрицательное/положительное сальдо» и «Получено отрицательное/положительное сальдо». ФНС разъяснила их значение.
Форма акта сверки по ЕНП утверждена приказом ФНС России от 21 июня 2023 года № ЕД-7-19/402@. В ней есть строки 5 «Передано отрицательное/положительное сальдо» и 6 «Получено отрицательное/положительное сальдо». О каких суммах идет речь в данном случае, ФНС пояснила в письме от 15 февраля 2024 года № ЗГ-2-8/2231@.
Каждая компания может обратиться в налоговую службу с просьбой провести проверку её налоговых обязательств для выявления возможных недоимки. Чаще всего специалисты по учету выполняют это перед завершением отчётного и налогаемого периода.
С введением ЕНП с 2023 года методика сверки изменилась. Теперь проводится сверка принадлежности денежных средств, перечисляемых как ЕНП (п. 5.1 ст. 21 НК РФ), а не по отдельным налогам.
Сверку проводят по заявке компании. Инспекция по налогам и сборам изготавливает акт сверки: за пять рабочих дней при подаче заявления на бумаге; за три рабочих дня при отправке электронным способом.
Форма акта сверки и способ представления его в электронном виде установлены приказом ФНС России от 21 июня 2023 года № ЕД-7-19/402@.
В строках 5 и 6 Раздела I Акта сверки указаны суммса, связанные с передачей отрицательного или положительного сальдо.
- изменением места администрирования налогоплательщика;
- Наследием в виде денег.
- Процессами преобразования или закрытия филиалов, представительств и других обособленных отделений компании.
- Формирование начального баланса Единого налогового счета к 01.01.2023.
Эти строки будут интересны компаниям, проходящим реорганизацию, закрывающим обособленные подразделения и тому подобное. В них компании увидят суммы переплаты или недоимки, переданные организациям.