Социальные сети как инструмент выявления налоговых нарушений

В социальных сетях размещается много информации о людях и компаниях. Зачастую предприятия публикуют данные, которые прямо или косвенно свидетельствуют об уклонении от налогового законодательства. Такие нарушения совершают не только представители бизнеса, но и руководители, учредители и обычные сотрудники. Поэтому налоговые органы, стремящиеся установить реальные факты хозяйственной деятельности, обращают внимание на социальные сети проверяемых компаний.

Как ФНС использует социальные сети?

Чтобы доказать эту точку зрения, достаточно ознакомиться с судебными решениями. Там часто можно увидеть, как налоговые органы используют данные из социальных сетей в качестве доказательства. Возникает вопрос: почему инспекторы обращают такое внимание именно на эти ресурсы?

Ведение социальных сетей стало неотъемлемой частью маркетинговой стратегии для многих предприятий. Это приводит к накоплению большого объема цифровых следов, доступных для использования контрольно-надзорными органами.

Из практики разбирательств: в деле № А45-18893/2023 инспекция посчитала, что два ИП занимались разделением бизнеса по продаже одежды в специализированных магазинах. Причина: во время анализа страницы социальной сети установлено, что предприниматели рекламировали гипермаркеты как единую сеть независимо от того, кто из них оплачивал рекламные услуги. 

Какие страницы самые информативные?

Больше всего внимания уделяют самым заметным страницам. Активно ведение корпоративного аккаунта может сделать его началом для пользователей.

Проводятся исследования всех массовых социальных сетей и открытых страниц. Каждое сообщение можно рассматривать как ступеньку к получению информации о настоящей ситуации в компании.

Результат зависит от целей проверки и обстоятельств, которые заставили налоговый орган изучить социальные сети.
Можно получить информацию как из страниц предприятий, так и из личных профилей. Например, если цель — найти доказательства связи предприятия с группой компаний, обычно это делается в делах о «дроблении», то нужно проверять корпоративные аккаунты.

В деле № А26-7629/2021 о деятельности общества было проведено выездное обследование, установившее получение необоснованной налоговой выгоды посредством комиссионных соглашений с двумя компаниями и применения схемы «дробления» бизнеса с привлечением взаимозависимых индивидуальных предпринимателей. Для подтверждения подчиненности группы компаний инспекция провела анализ социальных сетей. 

В результате проверки ревизоры обнаружили, что в социальных сетях публикуется реклама деятельности всей компании как одного юридического лица. Кроме того, налоговая служба выяснила, что в рамках группы компаний действует единая ценовая политика, цены регулирует один администратор, а также предусмотрена общая программа лояльности. 

После некоторого времени ряд публикаций в соцсетях исчезли. Во время разбирательства этот факт специалисты рассматривали как показатель совместных действий участников группы. 

Чтобы продемонстрировать клиентам стабильность и надежность, руководство фирмы может публично рассказать о связях предприятия с другими компаниями. При поиске бенефициаров обращают внимание на личные страницы.

Анализ охватывает все социальные сети. Позиция страниц при первом этапе проверки определяется типом предполагаемых нарушений со стороны предприятия.

Из материалов дела № А11-8931/2023 следует, что налоговая служба во время проверки пришла к заключению о формировании организацией фиктивной документации с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увеличения суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость. 

При проведении проверки сотрудники инспекции использовали информацию из социальной сети, чтобы подтвердить наличие дружеских связей между руководителем компании и начальником технической организации. 

Какие правонарушения обнаруживают социальные сети?

Чаще всего, скорее всего, наблюдается так называемое «дробление». По сложившейся практике, подобные случаи достаточно часты. Но это, разумеется, не единственный вид нарушения налогового кодекса.

Социальные сети демонстрируют взаимозависимость людей. Подписка друг друга – тому пример.

Руководитель проверяемого лица публикует фотографию в ресторане с руководителем подчиненной организации. Фото со свадьбы директора компании или его детей также могут быть. Такие факты указывают на возможное длительное общение между руководителями организаций. Использование таких фото как доказательства неэффективно, но совместно с другими фактами они могут быть полезны.

В одном деле инспекторы изучали соцсети бухгалтера компании. Причина этому была следующей: руководитель организации, отвечая на вопрос о том, как предприятие нашла контрагента, который недоплатил НДС в бюджет, сказал, что делового партнера посоветовала бухгалтер, которая, к сожалению, скончалась несколько лет назад.

В протоколе допроса руководителя зафиксированы показания. Инспекция, помимо официальных источников информации, проверила социальные сети экс-сотрудника компании и выяснила, что бухгалтер жива, так как активно их использует.

Можно вспомнить ещё один интересный случай: во время исследования корпоративных социальных сетей выявляются реальные поставщики компании. Некоторые предприятия, рассказывая о мероприятиях, в которых участвуют, называют себя представителями зарубежной организации (торгуют продукцией зарубежной организации в РФ).

Прочитав подобные публикации, инспекторы делают вывод: если бизнес позиционирует себя как представитель зарубежного предприятия и предоставил первичные документы в ИФНС, то реальным поставщиком является именно это предприятие, а контрагент выполняет роль технического звена.

В судебном деле № А53-8762/2024 инспекция, проведя камеральную проверку, установила создание организацией формального документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения сумм вычетов по НДС. Руководитель ООО <…> указал, что бухгалтером в 2020 году была <…>, которая посоветовала использовать как поставщика услуг <спорного контрагента>, несла ответственность за его добросовестность и собственноручно составляла договор оказания услуг между <обществами>. В декабре 2020 года эта сотрудница скончалась. 

Инспекция изучила социальные сети и обнаружила, что сотрудница активно пользуется "ВКонтакте" и "Одноклассниками", посещая эти сайты каждый день. Это противоречит заявлению о её смерти. 

Что о бизнесе повествует информация на личных страницах родственников?

Определить реальное финансовое состояние компании по информации, которую публикуют близкие родственники собственников или бенефициаров, сложно. Такая судебная практика, если она существует, не известна широкой публике.

Можно утверждать, что инспекторы могут просматривать страницы родственников руководителей или учредителей проверенного налогоплательщика.

Любой факт, иллюстрирующий, например, взаимосвязь, можно подвергнуть более глубокому изучению.

Из дела № А53-29417/2023 следует, что ревизоры во время проверки установили организацией создание формального документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения сумм вычетов по НДС. 

В подтверждение того, что продукцию поставляет другая компания, инспекция привела данные из социальных сетей о участии налогоплательщика в конференции от имени иностранной организации. Ревизоры также отметили, что сотрудники российской компании вели переговоры с клиентами, рассказывая о преимуществах оборудования той самой иностранной организации. 

Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», и Агавард Вартанян, младший налоговый юрист той же фирмы, написали статью для журнала «Практическая бухгалтерия».