Налоговая ответственность: статьи 120 и 122 НК
Статья 120 Налогового кодекса Российской Федерации «Отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учёта или налогового учёта» классифицирует как «…». Нарушение норм учёта доходов, расходов и облагаемых объектов налогом. Статья 120 НК РФ применима к фирмам и предпринимателям.
За подобное нарушение предусмотрено наказание в размере 10 000 рублей. При совершении таких нарушений многократно в разных налоговых периодах размер штрафа увеличивается до 30 000 рублей.
В случае возникновения «занижения налоговой базы» в результате нарушения, штраф будет равен 20% от суммы незаплаченной пошлины, минимум же — 40 000 рублей.
В случае нарушения, инспекция может назначить штраф по статье 122 НК РФ. Штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога или сбора. Если нарушение совершено умышленно, размер штрафа повышается до 40%.
Постановлением АС Западно-Сибирского округа от 18 сентября 2024 г. № Ф04-3974/2024 по делу № А75-19478/2023 установлено, что штраф в размере 20% назначается при случайном занижении налога или вследствие ошибки. В случае преднамеренной неуплаты налога (при применении схем оптимизации, составлении фиктивных документов и т. п.) штраф начисляется в размере 40%.
За аналогичные правонарушения мировой судья, по ходатайству сотрудников налоговой службы, вправе назначить наказание руководителю или главному бухгалтеру предприятия. административный штрафСумма штрафа составляет от 5000 до 10000 рублей, а за повторное нарушение — от 10000 до 20000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).
Налогщики часто находят причину для взыскания.
Есть ещё одна угроза. Статья 252 Налогового кодекса Российской Федерации относит к расходам только оправданные и подтверждённые документами издержки.
Если у организации нет документа, подтверждающего потраченные средства, или этот документ содержит серьёзные ошибки, налоговая инспекция может не учесть эти траты при расчёте налога.
Фирме придётся выплатить недостающую сумму налога и пеню.
Налоговые инспекторы иногда интерпретируют нормы налогового законодательства по-разному. Например, если организация оформила документ не на типовом бланке, а в произвольной форме, это может считаться нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
В ситуации неполного заполнения проверочными лицами может быть сделан аналогичный вывод.
Арбитражные суды чаще всего поддерживают налогоплательщиков в подобных ситуациях, указывая на то, что незначительные ошибки в оформлении первичных документов не означают отсутствия реальной хозяйственной операции и затрат предприятием.
Если фирма получила от контрагента недооформленный документ, это не значит, что с ней обязательно введут штрафные санкции.
Недостаток товарно-транспортных накладных формы 1-Т и погрешности в ТОРГ-12.
Налоговая инспекция провела проверку, после чего решила привлечь компанию к ответственности за отсутствие товарно-транспортных накладных по форме 1-Т. Суд не поддержал решение налоговой, так как факт оприходования товара подтверждается товарными накладными по форме ТОРГ-12. Налоговая привела ещё один аргумент: в накладных ТОРГ-12 нет ссылок на номер и дату транспортной накладной. Однако арбитры вновь не согласились, подчеркнув, что отсутствие ссылки не означает отсутствия поставки товара при фактическом учёте его обществом и подтверждении поставки свидетелями.
В случае выявления нарушений с первичкой налоговым агентом, например при расчете НДФЛ, применяются санкции по статье 123 Налогового кодекса к самому агенту. Размер штрафа составляет 20% от суммы налога, не удержанного и (или) не перечисленного в бюджет.