Чаще всего возникают разногласия с налоговой по поводу вычетов НДС. Для минимизации таких споров важно знать правила, касающиеся переноса и дробления вычета.
Какой вычет можно переносить
Получение НДС-вычета обычно рекомендуется. в периоде возникновения права на него.
Налоговый вычет можно перенести, заявив его не позднее трех лет после того, как на учет будут приняты приобретенные или ввезенные на территорию Российской Федерации ценности (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Это всего 3 варианта вычетов:
- НДС, заявленный поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг), прав на недвижимость в России.
- Налог на добавленную стоимость, оплаченный при поступлении товаров на территорию России в рамках таможенных режимов выпуска и переработки для внутреннего пользования, временного ввоза и переработки за пределами таможенной зоны.
- НДС, уплаченный при импорте товаров, прошедших через границу России без таможенного досмотра.
Какой вычет переносить нельзя
Не ко всем видам вычетов применяется правило переноса вычета НДС.
Нельзя переносить вычеты НДС;
- перечисленного налоговым агентом ;
- уплаченного по командировочным и представительским расходам;
- авансового НДС;
- НДС, уплаченного в случае возврата товаровВозможны отказ от условий, изменение условий или расторжение договора.
Все эти вычеты следует заявить именно в квартале, когда соблюдены условия по пунктам 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как отсчитать 3 года на вычет
Важно знать порядок расчёта трёх лет для перевода НДС-вычета.
К вычету можно заявить НДС по купленным товарам не позже конца квартала, когда заканчивается трехлетний период со дня учета этих товаров.
Следует исчислять со дня завершения квартала, в котором появилось право на вычет. За 25 дней, отведенных для… подачи декларации , этот срок не продлевается.
Дробление НДС-вычета
В связи с разрешенностью переноса вычетов по НДС, некоторые полагают, что таким образом можно управлять своими обязательствами по данному налогу. К примеру, принимать к вычету НДС частями в разных кварталах в течение трех лет после учета товаров, работ или услуг по одному счет-фактуре.
Министерство финансов выступает против разделения налогового вычета по одной счет-фактуре на несколько периодов (см. письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-07-11/84699).
В случае необходимости переноса вычета НДС по одной счет-фактуре рекомендуется осуществлять это в полном объёме.