Налоговые инспекторы применяют дополнительные платежи в виде НДС и налога на прибыль к компаниям, замеченным в организации фиктивного документооборота с партнерами.
Что проверяют инспекторы?
В ходе аудита корпоративных операций контролирующие органы анализируют:
- обоснованность выбора контрагента;
- Вне соответствия выбор контрагента с обычной практикой ведения бизнеса или же собственными правилами налогоплательщика при выборе партнеров?
- условия сделки и их коммерческую привлекательность;
- деловую репутацию и платежеспособность контрагента;
- риск неисполнения обязательств;
- Контрагент должен иметь необходимые ресурсы — производственные мощности, техническое оснащение и персонал с требуемой квалификацией, а также соответствующий опыт.
- Доля неуплаты контрагентами налогоплательщика налогов.
Налоговая служба примет во внимание отсутствие личных связей руководителей контрагентов, данных о реальном расположении контрагента, его складов, магазинов и производств, а также способов получения информации об этом контрагенте.
Когда доначислят налоги?
Статья 54.1 Налогового кодекса устанавливает ясные критерии для случаев, когда инспекторы обязаны признать расходы: при наличии реальных сделок, исполнении контрагентом своих обязанностей и отсутствии у сторон цели обмануть государство и снизить налоговую нагрузку.
В случае сомнений со стороны налогового органа в возможности осуществления сделки, например, доставки определенного сырья конкретным контрагентом, затраты могут быть исключены при расчете налога на прибыль. Или если инспекторы полагают, что основная цель сделки — уклонение от уплаты налога, и обязательство никто не выполнил.
Верховный Суд РФ в определении от 13.04.2020 № А40-254321/2018 рассмотрел дело о доначислении компании НДС и налога на прибыль за фиктивный документооборот с контрагентами. Первичные учетные документы не подтвердили реальность хозяйственных операций заявителя. Документы направлены на создание фиктивного документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды: незаконного возмещения сумм НДС из бюджета и включения затрат в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Порой уполномоченные по налогам просят подтвердить подбор контрагента, указав нормы внутреннего регулирования предприятия.