С 2019 года действует особый режим налогообложения – самозанятость. Его разработали для того, чтобы фрилансеры, арендодатели и другие физические лица могли официально заниматься деятельностью с минимальной налоговой нагрузкой: 4% или 6% от дохода.
Вслед за внедрением новой системы предпринимательской деятельности часть компаний начала нарушать правила, используя льготы для самозанятых вместо официального оформления сотрудников.
Вместо найма этих компаний заключают договоры ГПХ, что позволяет им сократить расходы на налоги и избежать проблем с официальными отпусками, больничными и гарантией, установленной трудовым законодательством для штатных работников.
Министерство труда и ФНС России ведут борьбу с мошенническими схемами в сфере занятости. Оба ведомства разрабатывают методы выявления подмены трудовых отношений. Расширение списка показателей, сигнализирующих об уклонении бизнеса от налогов, может стать одним из инструментов борьбы с этим явлением. Далее рассмотрим, какие индикаторы риска предлагает внедрить министерство.
Новые индикаторы риска
Новый проект приказа Минтруда, опубликованный на Федеральном портале проектов нормативных актов, предусматривает ряд существенных изменений.
После утверждения документа проверяющие организации смогут проводить выезды по следующим новым показателям:
- Работодатель начисляет заработную плату менее минимального размера оплаты труда (МРОТ) в размере 60 рублей или больше для каждого из прошедших квартала месяца не менее 50% сотрудников.
- Уменьшение расходов на оплату труда на 80% за каждый квартал при условии, что число работников не сокращается (при наличии более 15 штатных сотрудников).
- Взаимодействие организации или предпринимателя с тридцатью пятью и более самозанятыми лицами, имеющими средний доход более 35 000 рублей, при сроке сотрудничества не менее девяноста дней.
Минтруд добавляет ещё одно требование к сказанному ранее: доля доходов одной организации в доходах самозанятого должна быть больше 90 %, то есть почти весь заработок человека идёт от одного клиента.
Важно помнить, что один показатель риска не означает нарушения. Такой индикатор указывает контролирующим органам на вероятность несоответствия установленным нормам, требующим проверки.
Хорошо организованное сотрудничество с самозанятыми, в особенности долгосрочное, исключает нарушения при проверках ФНС, позволяя предприятию продолжать работу с такими исполнителями.
Как меняется контроль?
С момента введения специального режима для самозанятых правовые акты четко установили, что предприниматель на упрощенной системе налогообложения не может выполнять работы по поручениям нынешнего работодателя и предыдущего, если с даты увольнения прошло меньше двух лет.
Вначале этот критерий являлся единственным отличительным знаком замены трудового контракта на гражданско-правовые отношения, помимо выполнения некоторых видов работ (таких как добыча полезных ископаемых).
Компании стали использовать ухищрения, привлекая новых сотрудников и сразу заключая договоры оказания услуг как с плательщиком НПД. В целом сотрудничество строилось аналогично взаимодействию со штатными специалистами. Для устранения этой возможности ФНС России опубликовала письма от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183, в которых указаны признаки замены трудового договора.
Перечислим некоторые:
- Заказчик требует, чтобы исполнителем был зарегистрированным самозанятым.
- Замена выполнения работы на решение задачи.
- Отсутствует четко обозначенная цель выполнения работ в тексте договора.
- Режим работы предприятия соответствует статусу самозанятого.
- Компания осуществляет контроль и управление выполнением работ и прочих задач.
ФНС проведет проверку первичных документов для выявления нарушений, как указанных в тексте, и других.
В 2024 году Федеральная налоговая служба России и Роструд объявили о формировании комиссий для выявления лиц, которые регистрируют работников как самозанятых вместо оформления их по трудовому кодексу Российской Федерации.
Государство через различные ведомства усиленно работает над увеличением списка факторов риска для предотвращения и обнаружения правонарушений. В будущем заключение трудовых соглашений под видом договоров с платёжниками НПД может стать всё более опасным для компаний.
Рекомендации по эффективному сотрудничеству с фрилансерами.
Несмотря на то, что самозанятость существует более четырех лет, компании совершают ошибки, приводящие к крупным штрафам. Вместо акцента на бизнес, сознательно нарушающем законодательство, сфокусируемся на предприятиях, передающих плательщикам НПД работы, но не соблюдающих правила и рискующих оказаться в списке нарушителей.
Чтобы этого не произошло, соблюдайте несколько рекомендаций.
Убедитесь, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Чтобы избежать проблем, попросите физическое лицо предоставить выписку из сервиса «Мой налог».
Используйте возможности самозанятых для реализации разовых задач. Важно отличать штатного сотрудника от подрядчика. Первые работают по расписанию и выполняют разнообразные задачи в течение дня. К примеру, участвуют в утренних совещаниях, вечером составляют отчеты. У работников может быть много задач, которые даже не прописываются в трудовом договоре.
С самозанятыми сотрудничают, определяя заказ, сроки и оплату результата.
3. Следите за доходами.Самозанятость распространена в сфере IT, где специалисты получают высокие доходы. Возможна ситуация, когда годовой доход самозанятого превысит 2,4 миллиона рублей. В этом случае специалист лишится статуса самозанятого и начнет работать без статуса, ему придется перейти в категорию индивидуальных предпринимателей (ИП). Предприниматель не имеет права требовать раскрытия доходов исполнителя, но стоит время от времени напоминать ему о суммарном доходе с начала года.
Убедитесь, что самозанятый ранее не работал у вас на постоянной основе. Согласно части 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ компаниям запрещено сотрудничать с бывшими сотрудниками до истечения двух лет со дня увольнения. На предприятии возможно изменение руководства и сотрудников кадровой службы. В этом случае необходимо провести проверку.
5. Составьте правильный договор.Предприятия часто допускают ошибки в документах, что вызывает у контролирующих органов подозрения в замене трудовых отношений. Для взаимодействия с самозанятыми необходимо составить типовой договор ГПХ. В нем фигурируют две стороны – «Заказчик» и «Исполнитель», а не «Работодатель» и «Работник». Нельзя применять обозначения и термины из ТК РФ. Предметом договора является конкретная задача с конечным результатом, после выполнения которой заказчик оплачивает работу.
В договоре следует указать обязанность самозанятого извещать о прекращении статуса и оперативно предоставлять чек после получения оплаты. Это даст возможность возложить ответственность за внезапное увольнение исполнителя с НПД.
7. Правильно оформляйте платежи по договору.Служба безопасности банка контролирует транзакции. При выявлении предполагаемых нарушений операции по расчетному счету приостанавливаются до получения пояснений.
Чтобы избежать проблем, нужно правильно оформить платежку: в графе «Вид операции» указать код «01», в пункте «Назначение платежа кодовое» – «1», а в поле «Назначение платежа» – подробное описание договора, например, «Оплата по договору № 15 от 05.04.2023».
Если у банка возникнут вопросы, предоставьте копии документов, подтверждающих работу с самозанятым: договор, акт и чек из приложения «Мой налог».
8. Требуйте чек от самозанятого. Чек – обязательный документ при самозанятости.
Он подтверждает получение оплаты от заказчика за выполненную работу. В соответствии с этим документом компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получили именно плательщик НПД.
9. Контролируйте состояние чеков.Приложение «Мой налог» позволяет аннулировать чеки, чтобы исполнитель мог исправить ошибки. Некоторые исполнители используют эту функцию для уклонения от уплаты налогов. Компаниям доступна возможность проверить актуальный статус чека по его идентификационному номеру.
10. Налаживайте удаленную работу (по возможности).Если самозанятые полагаются на инфраструктуру заказчика (используют чужие компьютеры, работают в офисе и так далее), у налоговых органов возникнут вопросы. Считается, что исполнитель должен сам обеспечивать себя всем необходимым для работы. Расходы можно учесть в общей сумме, указанной в договоре ГПХ.
Марат Самитов — руководитель компании «Авирта», которая занимается бухгалтерией и правовыми услугами.
В статье рассказано, как безопасно сотрудничать с самозанятыми и какая сумма сделки может вызывать опасения в отношении замены трудового договора договором с плательщиком НПД. «Риски для компаний, взаимодействующих с самозанятыми: новые показатели». на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Введите подписку, чтобы получать доступ к журналу «Практическая бухгалтерия» и всем материалам на сайте. pb.buhdaily.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
Получить счёт на распечатку журнала «Практическая бухгалтерия».
Загрузить счёт на электронный вариант журнала «Практическая бухгалтерия».
Скачать счёт на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум». Подписка включает журнал «Практическая бухгалтера» в печатном и электронном формате, а также доступ к базе данных «Практическая энциклопедия бухгалтера».