Налоговый контроль в основном осуществляется посредством проверок ФНС. Законом установлены два типа ревизий: камеральная проверка, которая проводится без выезда на место и основана исключительно на документах компании, и выездная проверка, при которой контролеры изучают все бумаги фирмы и допрашивают ее сотрудников.
После подачи деклараций налоговые инспекторы проводят камеральную проверку, что предусмотрено статьёй 88 Налогового кодекса. Проверка занимает не более трёх месяцев.
С момента подачи организацией отчётной декларации, автоматизированная система сверяет показательдекларации и создаёт протокол о выявленных ошибках.
Если в отчетности выявлены неточности, фирме потребуются пояснения. При получении их, если объяснения устроят налоговых органов, завершится проверка.
Для предприятия работы по этому вопросу завершатся. Если организация пояснений не предоставит…
Если доводы не убедят инспекторов, по статье 100 Налогового кодекса составится соответствующий акт.
Самым действенным методом выявления налоговых нарушений, которые могут повлечь большие пени и штрафы, служит выездная проверка.
Выездные проверки бизнеса напоминают «абордаж», 99 процентов ревизий завершаются изъятием денег в виде доначислений, пеней и штрафов. Такие «успешные» цифры объясняются тем, что перед выездом на проверку к конкретному предпринимателю налоговики проводят сложную аналитическую работу. Если по их мнению у коммерсанта можно начислить большую недоимку, то на его предприятие высылается «налоговый десант». Проверяя компанию, инспекторы будут обращать внимание на начисления и платежи за три года, не считая текущего. Такие мероприятия проводятся на территории организации и могут длиться до полугода.
При отборе претендентов на выездные проверки ИФНС осуществляет предварительный анализ по Концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Анализ определяет целесообразность ревизии и ее «денежно-результативное» направление. Проверяющие используют обширную информационную базу. Организация обычно не представляет масштаба собранных о ней данных. Статистика указывает, что в 2016 году инспекция первоначально искала кандидатов на выездные проверки среди компаний, которые:
- Не предоставляли объяснения по налогу на добавленную стоимость, несмотря на требования инспекции.
- В ответ на запросы налоговых органов компания заявляла об ошибке со стороны контрагента.
- сдавали много уточненных деклараций по НДС;
- После корректировки НДС не подали уточненные декларации о прибыли.
Не стоит беспокоиться: не все упомянутые компании будут проверены на месте. В данный момент контролёры в регионах обращают внимание на плательщиков налогов, у которых возможно получить…
В Москве инспекция по налогам и сборам обращает внимание на организации с долгом, составляющим не менее пяти до десяти миллионов рублей.
С крупными оборотами – от пятисот миллионов рублей ежегодно, по которым возможны начисления в бюджет свыше пятидесяти миллионов рублей.
Основные правила действий контролеров во время выездных проверок установлены письмами ФНС от 17 июля 2013 года № АС-42/12837@ и от 25 июля 2013 года № АС-42/13622@. В документах перечислен перечень анализируемых данных, сделан акцент на необходимой информации для поиска, а также указаны вопросы, требующие особого внимания проверяющих. В частности, инспектора будут искать схемы уклонения от налогов и их наличие.
у организаций взаимоотношений с фирмами-однодневками.
Налоговый кодекс в статье 89 указывает: по итогам выездных мероприятий инспекторы составляют справку. В ней отражается предмет ревизии и её сроки. Важно понимать, что составление справки – не формальность, ведь её наличие завершает сбор информации об организации. После оформления документа инспекторы не могут допрашивать сотрудников или требовать дополнительные документы. В течение двух месяцев после окончания проверки ревизоры должны обработать информацию и составить акт с указанием правонарушений, сумм доначислений и пеней.
(ст. 100 НК РФ).