Правильный сбор данных защитит компанию от возможных претензий налоговых органов и сам бизнес. Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ДКПО группы компаний «Ю-Софт» Татьяна Нечаева составила чек-лист для проверки контрагентов.
По мнению ревизоров, хороший поставщик или клиент обладает определёнными качествами. Например, должен быть действующим юридическим лицом, выполняющим принятые обязательства. Идеальный партнер не может быть организацией-однодневкой, потому что вычет НДС такой компанией может быть признан ФНС необоснованным.
Если инспекторы подтвердят ненадлежащее поведение компании при подборе партнёра, без должной осмотрительности и осторожностиЕсли компания переоценивает свои затраты в целях налогообложения, это может указывать на получение необоснованной налоговой выгоды. Обратите внимание: суды часто поддерживают позицию проверяющих органов (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).
На Федеральную налоговую службу возложена обязанность доказать получение фирмой необоснованной фискальной выгоды. Доказательства собираются в ходе камеральных и выездных проверок (письмо от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@). Ревизоры должны установить конкретные факты и доказательства недобросовестности компании при выборе контрагента, а также подтверждения нереальности хозяйственных операций.
По запросу
Для проверки контрагента В письмах ФНС от 24 июня 2016 года № ЕД-19-15/104 и от 30 ноября 2012 года № ЕД-4-3/20268@ специалисты рекомендуют следовать определенному алгоритму.
В первую очередь необходимо запросить у потенциального партнера учредительные документы. ФНС советует запрашивать следующие бумаги (п. 12 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@, письма ФНС от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@, от 16 марта 2015 г. № ЕД-4-2/4124, от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84, Минфина от 6 июля 2009 г. № 03-02-07/1-340):
- устав организации;
- свидетельство о государственной регистрации;
- Выписка из ЕГРЮЛ о регистрации фирмы.
- решение об избрании (назначении) руководителя;
- Для сделок с лицензируемой деятельностью требуется лицензия. Выданные лицензии можно проверить на сайтах компетентных органов.
- бухгалтерскую отчетность В течение года, предшествующего заключению договора, отчетность организации за последний период можно получить бесплатно в Росстате. Для этого нужно отправить запрос по утвержденной форме в любой территориальный орган Росстата (п. п. 4, 12, 18, 21 Регламента Росстата), если организация предоставляла отчетность в «статистику».
- Получите выписку из ЕГРЮЛ в инспекции.
При желании сотрудничества с индивидуальным предпринимателем компании следует запросить копию паспорта, свидетельство о регистрации, документ о постановке на налоговый учёт и выписку из ЕГРИП.