В этом году появились новые требования к выбору фирм для проведения налоговых проверок. Сейчас проверяющие пристально следят за компаниями, считающимися причастными к выдаче заработной платы в конвертах.
Вступили в силу новые правила, по которым компании подбираются для проверок. приказом ФНС от 10 мая 2012 года № ММВ-7−2/297@Главное изменение – проверки сначала будут проводиться в компаниях, которые платят сотрудникам «в черную». До этого подозрения в использовании «конвертов» уже служили поводом для пристального наблюдения за деятельностью фирмы. Теперь же это указано в документе четко, и любой сигнал от сотрудников о нарушении закона будет рассмотрен.
Подозрения в нарушении
Ваша компания привлекательна для налоговой службы в зависимости от ее размера и истории проверок. Маленькая фирма с небольшой численностью сотрудников, недавно открывшаяся, маловероятно привлечет внимание инспекторов. Большие компании с многочисленным персоналом, давно не подвергавшиеся проверкам, могут стать объектом повышенного внимания в случае жалобы сотрудника.
Существуют альтернативные способы определить вероятность визита инспектора в офис компании. Рассчитайте, сколько НДФЛ предприятие не внесло в бюджет за последние три года. Если сумма превышает 2 000 000 рублей, интерес со стороны проверяющих обеспечен. Именно с этой суммы наступает ответственность по статье 199.1 УК за невыполнение обязанностей налогового агента. Вероятность уголовных последствий способствует взысканию недоимки фискалами.
Следует подчеркнуть, что речь идет только о налоговых платежах по НДФЛ. Взносы в внебюджетные фонды не относятся к полномочиям ФНС. За неуплату страховых взносов и пенсионных накоплений привлечь к уголовной ответственности невозможно. Однако ПФР и ФСС имеют право проводить самостоятельные проверки.
Распространенные ситуации
Работодатели часто не воспринимают серьезно обвинения в выплате «серой» зарплаты, считая определение реальных заработков сотрудников весьма сложным. Тем не менее налоговые органы с этим легко справятся: достаточно им сравнить официальный доход работника со средними показателями по отрасли.
У инспекторов есть одна сложность: доказать факт выплаты нелегальной зарплаты в суде. Статистических данных будет недостаточно. Все зависит от юриста организации, который должен обосновать, почему фирма выплачивает нерыночную зарплату. Решающую роль в принятии решения часто играют документы, приложенные сотрудником к заявлению в налоговую инспекцию. Рассмотрим распространенные ситуации.
Выплаты деньгами под видом зарплаты – это жалоба без подтверждающих документов.
В этом случае инспекторам доказать что-либо в суде почти невозможно, даже если в материалах дела будет конверт с надписью «Иванову 15 000 за январь» или даже пачка таких конвертов. Юрист не примет такие аргументы всерьез. Подобное доказательство без подписей и печатей сложно подтвердить как достоверное.
Оплачивающие документы и расчёты
Работник может утащить с собой копии или даже оригиналы платежных ведомостей. Развитие ситуации зависит от объема утечки информации. Фирме грозит опасность, если у работника есть и внутренние, и внешние документы. Тогда бухгалтер не сможет указывать на ошибки в учете. В лучшем случае это обернется доначислением налогов по заработной плате конкретного сотрудника. Если изъятые документы касаются всего коллектива, компания может быть привлечена к уголовной ответственности.
Вариант 3. Карточные счета
Некоторые работодатели предпочитают зарплатные проекты настолько сильно, что даже «серые» деньги переводят на карты работников. Как правило, средства поступают на счет руководителя организации или специального посредника, а затем распределяются сотрудникам. Налоговая служба не проверяет счета физических лиц, поэтому неизвестно, сколько человек получил переводом от директора компании. Несмотря на кажущиеся плюсы, например, отсутствие необходимости работать с наличностью, минусы этой системы огромны. Если инспектор получит информацию из банка, шансов избежать ответственности у организации практически нет. Данные уже не спрячешь и не изменишь, а одинаковый размер сумм и регулярность перечислений будут говорить сами за себя.
Николай Визер, специалист из журнала «Расчет».