Возможно ли оптимизировать проверку контрагентов для сохранения отношений с поставщиками, предотвращения претензий налоговых органов и успешного доказывания законности деятельности в суде? Опыт показывает, что надежные официальные источники информации, такие как бесплатные сервисы ФНС России, решат задачу лишь частично. Какие еще действия необходимы?
Предприниматели жалуются, что изучить подноготную поставщиков им разрешено лишь с полномочиями полицейского и такие проверки требуют много времени. Налоговая служба отвечает: методов проверки достаточно, если есть желание.
Способы проверки контрагентов
В письме от 24 июня 2016 года № ЕД-19-15/104 ФНС России вновь обратила внимание на способы проверки добросовестности контрагентов.
Налоговые органы рекомендуют налогоплательщикам руководствоваться:
- Позицией по п. 12 критериев, установленных приказом ФНС России от 30 мая 2007 года.
№ ММ-3-06/333@; - информацией, которая размещена на официальном сайте ФНС России В подразделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков» («Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»).
- Информация о адресах массовой регистрации и названиях организаций, в руководящих органах которых есть дисквалифицированные сотрудники.
Данную информацию можно найти на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Проверка регистрации в ЕГРЮЛ
Для проверки можно использовать электронные сервисы на сайте Федеральной налоговой службы.
- «Сведения о государственной регистрации юридических лиц». Чтобы узнать, зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ, достаточно указать его ОГРН, ИНН или наименование. При наличии контрагента будут предоставлены сведения о его ОГРН, ИНН, юридическом адресе, фамилии имени отчестве руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД.
- Информация, размещённая в журнале «Вестник государственной регистрации». Регистрирующие органы принимают решения об исключении из ЕГРЮЛ неработающих юридических лиц. Такое решение налоговый орган может принять при условии, что контрагент в течение года не предоставлял отчетность и не совершал операций по банковским счетам. Недействующая организация не имеет права заключать и исполнять договоры (п. п. 1, 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ).
Можно получить выписку из ЕГРЮЛ о контрагенте на бумажном или электронном носителе (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее – Закон № 129-ФЗ).
Проверка иной информации
На сайте ФНС России есть сервисы с дополнительной информацией о контрагентах.
- Информация о людях, чья непричастность к руководству организацией установлена судом.
- Информация о компаниях, которые не оплатили налоги или подали налоговую отчетность позже, чем через год.
Также требуется получить от контрагента следующие документы или их заверения.
- устав организации;
- свидетельство о государственной регистрации организации;
- Документ о регистрации фирмы в налоговой инспекции.
- Выбор или назначение руководителя организации.
- Страницы два и три документа, удостоверяющего личность главы компании.
Проверить подлинность паспорта можно по серийному номеру и номеру документа, используя специальный сервис. Проверка на наличие недействительных российских паспортов. на сайте ФМС России.
Проанализируйте бухгалтерскую отчетность контрагента за год до заключения сделки. Информацию из бухгалтерской отчетности организаций можно бесплатно получить в Росстате, если организация предоставляла данные в органы статистики. Для этого направьте запрос по утвержденной форме в любой территориальный орган статистики.
Как доказать факт проверки
Для подтверждения проведения проверки добросовестности контрагента нужно:
- Создать снимки веб-страниц с данными о контрагенте, доступных на сайте Federal Tax Service России.
- Для получения справки нужно предоставить приложенные документы, как оригиналы, так и распечатки скриншотов.
Спасут ли от обвинений сервисы ФНС
Полезны ли для защиты от обвинений «проверочные» электронные ресурсы налоговых органов, или лучше не полагаться исключительно на них?
Итак, на официальном сайте ФНС России Работает интернет-сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». В его составе несколько разделов с информацией, пригодной для получения точных данных о регистрации юридического лица.
Любые компании могут использовать эти ресурсы. Важно помнить, что налоги не рассматривают их применение как способ проверки добросовестности контрагентов.
Некоторые суды признают достаточным фактом проверки контрагента на сайте налоговых органов, не требуя дополнительных подтверждений его добросовестности. В постановлении ФАС Московского округа от 11.07.2011 № КА-А41/6979-11 указано, что фирма, проверившая добросовестность контрагентов через официальные информационные ресурсы, не обязана проверять их налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также принимать другие меры по выявлению надежности в качестве плательщиков налогов.
Контрагенты занесены в ЕГРЮЛ с теми же юридическими адресами и ИНН, которые подтверждены на официальном сайте ФНС России. Фирма приняла все зависящие от неё меры и проявила должную осмотрительность. Поэтому её нельзя лишить по формальным основаниям права на уменьшение базы по налогу на прибыль на расходы и на вычет по НДС.
В постановлении ФАС Московского округа от 15 февраля 2012 года № А40-128151/2010 судьи установили, что компания действовала с должной осмотрительностью.
- Требуются учредительные документы, лицензии на работы и документы о регистрации в налоговой службе.
- Свидетельства осуществления деловой корреспонденции, включая определение исполнителей обязанностей.
- Определение надежности партнеров с помощью публичных данных из СМИ и сети Интернет.
- получения в инспекции выписок из ЕГРЮЛ.
В некоторых случаях судьи могут посчитать информацию из интернет-сервисов недостаточной для проверки контрагентов. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 13.12.2011 № А40-21233/2011 служители Фемиды поддержали ИФНС. В решении говорилось, что компания не предоставила доказательств запроса документов у контрагентов в спорный период, а сведения о контрагентах из ЕГРЮЛ и интернет-сервисов не показывают должной осмотрительности при их выборе и не позволяют сделать вывод о реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Судебные решения по этому вопросу неоднозначны. Компании могут пользоваться электронными сервисами Федеральной налоговой службы для проверки контрагентов, однако только как дополнение к другим проверкам. Будут ли изменения в скором времени? Заявляют о том, что да…
Разглашение налоговой тайны
С первого июня в России информация о компаниях, не являющаяся налоговой тайной, доступна всем. Изменения внесены Федеральным законом от 01.05.2016 № 134-ФЗ. В связи с этим Федеральная налоговая служба России выпустила информацию о том, что публикация открытых сведений о компаниях будет проводиться в течение года – до первого июля 2017 года.
В тексте говорится о публикации сведений, таких как средняя численность сотрудников за год, финансовые доходы и расходы организации, уплаченные налоги и сборы, а также суммы просроченной оплаты и задолженности по пеням и штрафам.
Информация будет доступна всем бесплатно на сайте Федеральной налоговой службы.
Разработчики документа считали, что закон предоставит бизнесу инструмент для проверки будущих партнеров. Авторы поправок предполагали, что публикация данных побудит предпринимателей заботиться о репутации своих компаний. Эксперты же считают, что отмена налоговой тайны имеет ряд негативных последствий.
Отмена тайны в отношениях между налогоплательщиками и инспекциями повлияет на взаимодействие сторон. Например, проверяющим будет легче предъявить компании претензии за недостаточную осмотрительность при подборе контрагентов.
Некоторые открытые показатели, например численность сотрудников, не всегда являются объективным основанием для оценки надежности компании.
Даже при небольшом штате организация может найти компетентных подрядчиков и успешно завершить проекты с высоким качеством и вовремя.
Новое постановление также подвержено уязвимости из-за предписания раскрывать сведения о долгах организаций. Возможно, компания будет оспаривать начисленные доначисления инспекции. Разрешение споров с налоговой может занять значительное время, более года, а информация о долге в публичных данных о компании окажется доступной и может повлиять на решения клиентов организации.
Проявление должной осмотрительности: ТОП-7
Определенные шаги, показывающие внимательность, разработаны с учетом решений арбитражных судов. Этот список не полный. Рассмотрим главные моменты.
- При сделке компания должна удостовериться в регистрации контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
- Заключение договора с контрагентом может требовать наличия у него соответствующей лицензии. Чтобы получить копию лицензии, обратитесь к компании-контрагенту. При получении документа проверьте срок его действия. Информацию о лицензиях, выданных контрагенту, можно также найти на сайтах лицензирующих органов.
- Проявление достаточной внимательности организацией выражается в получении от контрагента учредительных документов (уставы, копии уставов) и копию свидетельства о регистрации в налоговой службе.
- При заключении договора нужно убедиться в подлинности документа, подтверждающего личность контрагента.
От имени контрагента и с соответствующими полномочиями. - Проверьте, действует ли у контрагента расчетный счет при совершении сделки.
- Важно убедиться, что контрагент осуществляет реальную предпринимательскую деятельность и обладает необходимыми ресурсами — материальными и кадровыми — для выполнения обязательств по договору. Рекомендуется запросить у него справки о материально-технических ресурсах, наличии квалифицированных специалистов и объемах выполнения аналогичных договоров за прошедший год. Потратьте время на изучение его работы с другими компаниями.
- Не разрушайте деловые связи с партнёрами.