Налоговики модернизировали основное средство выявления нелегальных схем уклонения от налогов. Предприятиям следует готовиться к новым проверкам. Что изменится в контрольных мероприятиях, и на какие моменты будут ориентироваться проверяющие?
С первого июля возобновились контрольные мероприятия. В начале лета бизнес-сообщество активно обсуждало возможность продления моратория на проверки, однако принято решение не продлевать действие ограничительных мероприятий. Объем проверок вернулся к уровню середины марта: количество проверок не уменьшилось и не увеличилось.
Хотя для компаний проверки, ответов на требования и посещения инспекций – дополнительная нагрузка в условиях восстановления деятельности, решение не продлевать действие моратория всё равно настало бы, ревизоры должны начать сбор налогов, тем более по причине заметного сокращения поступлений в бюджет.
Министерство финансов России сообщает о недополучении бюджетом примерно трёх триллионов рублей в связи с уменьшением экономической активности за текущий год.
Эта значительная сумма предполагает попытки контролеров пополнить казну.
Мнение о том, что инспекторы попытаются восполнить убытки, широко распространено среди экспертов. Подтверждения официально нет, но разговоры в кулуарах говорят об обратном. Один ревизор, в личной беседе рассказавший о неизменных планах по сбору налогов, подчеркнул, что инспекциям требуют не только выполнения поставленных целей, но и новых идей по сбору налогов.
Вопрос возникает: из каких источников компании получат деньги, если деятельность множества предприятий только восстанавливается, а у бизнеса фактически не формируется налоговая база? Непонятно, как именно контролеры выполнят план. Логично было бы, если ревизоры и далее продолжат работу по выявлению доходов физических лиц, зарабатывающих, например, в социальных сетях.
Бизнес только возвращается к прежней работе, мы видим, что взять с компаний пока нечего. Даже с тех, кто казался достаточно устойчивым: средние компании с большой долей расходов. И именно эти предприятия сейчас чаще всего говорят о том, что не знают, как платить налоги. Им не положены фискальные отсрочки или рассрочки. Часть клиентов, которые ранее открыли небольшие предприятия, чтобы вывести из основной деятельности непрофильные направления, сегодня собираются закрывать эти фирмы, чтобы сократить налоговые обязательства.
Большое обновление программы АСК НДС 2 – чем грозит
Коммерсантам, не подвергавшимся ранее проверкам, стоит беспокоиться. Вероятно, к таковым придут все, кто применял подозрительные схемы. Недавно налоговая усовершенствовала аналитическую систему, прежде известную как АСК НДС 2. Программа использовалась для выявления схем с налогами на добавленную стоимость. Теперь ее называют «ПП Контроль НДС». Мы изучали инструкцию по работе с системой, опубликованную в начале июня.
Инспекторы улучшили механизм отслеживания схем, связанных с налогом на добавленную стоимость. Новая часть программы называется «Операции особого контроля». Теперь ревизоры могут обнаруживать цепочки без разрывов, используя расширенные возможности.
Ранее функционирующая программа содержала уязвимость. Алгоритм не мог обнаружить схему, если налогоплательщик, стремясь обмануть ревизоров, создавал непрерывные цепочки. Такая цепочка казалась органичной, за исключением последней организации, подавшей декларацию, но не оплатившей налог. В результате формально разрыва не было, но налог в бюджет не поступал.
Предприятия, использовавшие схему декларирования НДС без перечисления денег, попали в трудную ситуацию. Инспекторы обнаружили эту схему, обновили ПО и теперь сделки таких компаний относятся к категории «Операции особого контроля». Ревизоры видят всю цепочку и присматриваются к фирмам, участвующим в ней, независимо от наличия разрыва.
Бизнес стремится минимизировать налоговые обязательства, в то время как Налоговая служба, занимающая лидирующую позицию в цифровизации контроля, разрабатывает новые методы выявления таких предприятий. Такой процесс продолжит наполнять список проверяемых компаний до тех пор, пока предприниматели не откажутся от использования схем.
Пока плательщики налогов стремятся использовать алгоритмы Службы для своих целей, риск проверок и доначислений сохранится. В конечном итоге ревизоры наверняка обнаружат новые схемы и закроют уязвимости в системе, после чего придут с проверками в компании.
Внедрена система начисления баллов ревизорами. Чем больше у компании имущества и чем реальнее её деятельность, тем больше баллов получает предприятие. Так что даже при отсутствии разрыва в цепочке контрактов, но при наличии сомнительных операций, ревизоры могут определить вероятного выгодоприобретателя от использования схемы. После признания предприятия выгодоприобретателем ему предъявляются претензии по любым проблемам в цепочке контрагентов.
Сценарий сериала «Черное зеркало», ставший реальностью, представляет собой систему оценки репутации. Эта система учитывает и платежеспособность получателей: ревизоры сравнивают внесенные суммы НДС в процентах с заявленной суммой вычета. Это важная новость для программного обеспечения ревизоров.
Рост числа приглашений руководителей на комиссии связан с понижением НДФЛ и страховых взносов.
Контролирующие органы зовут на такие мероприятия представителей компаний, у которых уменьшился штат или работники перешли на неполную неделю. Инспекторы выясняют причины сокращения НДФЛ, требуют предоставить штатное расписание, данные о заработной плате и информацию, позволяющую сделать вывод о количестве сотрудников и их доходах в компании.
Проверки компаний могут быть вызваны кадровыми решениями, принятыми предприятиями во время пандемии.
Главной задачей Федеральной налоговой службы является управление сбором налогов. Однако отдельные деяния компаний могут послужить причиной проверок со стороны сотрудников ФНС, в том числе при выявлении схем.
Некоторые коммерсанты явно ведут себя таким образом: увольняют работников и сразу же заключают с ними договоры гражданско-правового характера как с ИП или самозанятыми. Вдобавок, для этих подрядчиков бывший работодатель может быть единственным контрагентом.
В этой ситуации у проверяющих не возникнет вопросов относительно реальных причин оформления работника в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого.
В некоторых регионах популярна другая схема: директора компании неожиданно увольняют, а он сразу же регистрируется как индивидуальный предприниматель – управляющий той же компанией.
Ему может быть выплачена значительно большая заработная плата: средняя по отрасли вырастает до миллиона рублей. Такие методы заведомо бесперспективны. В суде такую позицию поддержать сложно. Недавно, в мае, Верховный суд рассмотрел подобное дело и вынес решение не в пользу предприятия.
Из беседы с Кирой Гин, руководителем юридической фирмы «Гин и партнеры».