В ходе камеральных проверок деклараций по НДС, содержащих операции, не облагаемые налогом, налоговые инспекции используют риск-ориентированный подход.
Для этого создана методика проверок, позволяющая перейти от всеобщего к выборочному контролю таких операций.
Идеология риск-ориентированного подхода Выбор интенсивности, формы, продолжительности и периодичности контрольных мероприятий зависит от категории риска деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также от класса (категории) опасности используемых ими производственных объектов.
Общие принципы риск-ориентированного подхода
Основными документами считаются Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 246-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 17 августа 2016 года № 806.
Применение данного подхода направлено:
- Для эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов при проведении государственного контроля.
- Для уменьшения расходов компаний и частных лиц.
- Для повышения эффективности работы контрольно-надзорных органов при осуществлении конкретных видов государственного контроля.
При проверках по НДС, учитывая принцип риск-ориентированного подхода, будет проверяться, применяет ли налогоплательщик типовые договоры в своей производственной деятельности.
Смягчение правил коснется тех налогоплательщиков, кто не совершает правонарушений. налоговое законодательствоПроанализируют операции, освобождённые от НДС, совершаемые систематически в течение длительного периода.
В связи с тем, что плательщики налогов сначала подают лишь перечень освобождаемых операций вместо полного объема подтверждающих документов, инспекторы перейдут от всеобщего к выборочному надзору.
Как проверять декларации по НДС
Федеральная налоговая служба России разработала методические рекомендации по использованию риска-ориентированного подхода в работе своих региональных отделов. при проведении камеральных проверок Декларации по НДС подаются не для всех, а только тех случаев, где отражены операции, не подлежащие налогообложению по пунктам 2 и 3 статьи 149 НК РФ, и заявлены льготы по налогу, определяемые с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33.
То есть имеется в виду, что применение освобождения от НДС Возможна неполная уплата налога в казну из-за высокого уровня риска. Система АСК «НДС-2» определяет уровень риска исходя из данных прошлых камеральных проверок деклараций.
Инспекция, опираясь на статью 93 НК РФ, для каждого кода операций с применением налоговых льгот запросит у налогоплательщика разъяснение. Для уменьшения объёма предоставляемых документов создан особый реестр.
Применение риск-ориентированного подхода ещё не завершается.
Налоговый орган запросит документы, подтверждающие правомерность предоставления налоговых льгот, согласно сведениям из предоставленного реестра.
Объем бумаг определяют для каждой операции по установленному алгоритму. Спросят не меньше 50 процентов от указанного числа – по наиболее значительным суммам льготных операций.
Если плательщик налогов не предоставил реестр или не использовал рекомендованную форму, при запросе документов риск-ориентированный подход не применяется. Плательщику налогов потребуется представлять документы по всем операциям полностью. То же происходит, если у налоговой инспекции есть информация о возможном неправомерном применении льгот к отдельным операциям.