Необходимо соблюдать должную осмотрительность, что не закреплено в законах, но ожидают от вас инспекторы.
Иногда достаточно учредительных документов, чтобы утверждать: «Убедился в надёжности контрагента, и всё. Его дальнейшая жизнь меня не волнует».
Иногда даже внушительное досье с деловой перепиской, налоговыми декларациями и отзывами недостаточно. Судебная практика свидетельствует: если компания не оценила репутацию контрагента по шкале осторожности, которая устроит проверяющих, можно ожидать расплаты за «халатность».
Например, в Определении ВС РФ №304-КГ17-20134 от 15.01.2018 года Суд отверг аргумент плательщика налога о том, что в налоговом кодексе отсутствует определение «должной осмотрительности» и нет указаний, какие поступки налогоплательщика его демонстрируют.
Не следует полагаться на реальность и возможные недоработки работников налоговой инспекции. Даже при исполнении контрагентом своих обязанностей и отсутствии опровержения фактов. Постановлении АС Уральского округа № Ф09-7982/17 от 19.02.2018 г. по делу № А76-31648/2016 Несмотря на признание инспекцией реальности ситуации и последующего использования товара, контрагент не имел необходимых ресурсов и персонала, а запросы инспекции проигнорировал.
Осмотрительность оказалась не своевременной, сомнительной и недостаточной. Так как сделка была существенной (стоимость основных средств превышала 10 млн руб.), налогоплательщик обязан был удостовериться в наличии у контрагента материальных ресурсов. В данном случае инспекция не опровергла факт получения обществом спорного оборудования и его использования налогоплательщиком в производственной деятельности. Во время проверок не были найдены доказательства того, что товар был поставлен кем-либо другим, кроме контрагента.
Инспекция также посчитала, что общество не проявило достаточного внимания при подборе контрагента по этому спору. Суды подтвердили это решение справедливо.
Осторожностей не соблюдено, контрагента не проверили на надежность и финансовое состояние… Это серьёзный повод назначить дополнительно штраф, даже если проверка не отрицает факты. Особенно учитывая, что это отражено в… В постановлении Президиума ВАС от 03.07.2012 года №2341/12 и определении ВС РФ №305-КГ16-10399 от 29.11.2016 года. В случае непроверенного факта выполнения сделки для получения налога на добавленную стоимость могут отказать в вычете, если налоговый орган докажет недостаточную осмотрительность общества.
Формируем комиссии, разрабатываем инструкции и тщательно контролируем партнеров.
Какие тренды наблюдаются в демонстрации надлежащей осмотрительности?
Постановление АС Центрального округа от 01.02.2018 г. по делу № А36-2336/2016. В дополнение к копии учредительных документов компания также предоставила. Процедура выбора поставщиков и форма проверки поставщиков с использованием информации с официальных сайтов. Общество также напомнило инспекции Письмо Минфина России от 10 апреля 2009 года №03-02-07/1-177, где указаны меры, свидетельствующие о проявлении должной осмотрительности. Например, осторожность могут подтверждать мероприятия, такие как:
- Получение налогоплательщиком от контрагента копии документа об учете в налоговых органах.
- Уточнение данных контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц.
- Получение полномочного документа для подписания от имени контрагента.
- Использование данных из официальных источников, описывающих работу партнера.
Суд принял такие меры для изучения контрагентов.
В Постановлении АС Уральского округа №Ф09-7701/17 от 12.01.2018 г. по делу №А60-10028/2017 Занимаясь выбором контрагентов, плательщик налога проявил излишнюю осмотрительность и учредил конкурсную комиссию для оценки правомерности деятельности фирм.
Чтобы проверить претендента, сначала сотрудники запросили у него учредительные документы. Например, лицо, вызвавшее недовольство у проверяющих, представило следующий комплект бумаг:
- Свидетельство о государственной регистрации;
- Документ о регистрации в налоговой службе.
- Решение учредителя о создании организации;
- Выписка из ЕГРЮЛ;
- Выдержка из устава;
- Информационное письмо из Росстата.
Кроме того, данные о контрагентах находили на открытых федеральных информационных площадках.
- На портале Федеральной налоговой службы с помощью инструментов, таких как:
https://egrul.nalog.ru/
https://service.nalog.ru/svl.do
https://service.nalog.ru/zd.do
https://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/
- На сайте Единого государственного реестра юридически значимых сведений о деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей и других участников хозяйственной деятельности https://fedresurs.ru/)
- На портале ФССП России, в базе исполнительных производств https://fssprus.ru/iss/ip)
- На веб-странице Главного управления по делам миграции МВД России доступен сервис «Проверка по списку недействительных российских паспортов». https://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000)
- В картотеке арбитражных дел (https://kad.arbitr.ru/)
Решение о заключении сделки принимали после полного изучения и сверки информации от контрагента с данными государственных органов. Контрагент должен был быть не только выгодным с точки зрения экономики, но и отвечать жестким требованиям к своей репутации.
Если компания упоминалась в официальных источниках как подозрительная, например, являлась участником судебных разбирательств, не уплачивала налоги или проходила процедуру ликвидации, комиссия прекращала сотрудничество с контрагентом.
В случае подтверждения безупречности настоящего и прошлого будущего соратника, возможно заключить соглашение и наладить дружбу.
Важно, чтобы на момент встречи потенциальный партнер прошел проверку по налоговой базе. После этого компания не несет ответственности за его дальнейшую деятельность и соблюдение налогового законодательства. Заключая договор, участник сделки не может предугадать поведение контрагента в будущем.
Личная встреча не обязательна в наше время благодаря современным технологиям. Ни правила ведения бизнеса, ни нормы Налогового кодекса Российской Федерации не требуют от работника компании быть физически присутствующим при подписи счёта-фактуры контрагентом. Пункт 2 статьи 434 ГК РФ Возможна сделa посредством взаимообмена лично подпишанными бумагами.
Налогоплательщик продемонстрировал пример аккуратности, который можно использовать в качестве эталона для обучения.
Какие ещё рекомендации по проверке контрагентов обеспечивают полную уверенность?
- Лист согласования договоров. В документе указана информация о контрагенте, прилагается краткая справка «кто, чем занимается, ФИО, должность и контакты представителя, причины привлекательности». Договор изучают юрист и сотрудники, ответственные за отношения с потенциальным партнером. При положительном исходе подписывают лист согласования и приступают к сотрудничеству. Такой подход помог налогоплательщику. Постановление АС Уральского округа от 26.05.2017г. №Ф09-2274/17 по делу №А50-16250/2016.
- Приказ о должной осмотрительности, Документ содержит информацию о том, как проверять контрагентов, по каким признакам определять их надежность и кто отвечает за сбор данных.
Узнайте из статьи, какие способы быть осторожным сейчас устарели. «16 приемов ложной осмотрительности»