Частым нарушением Налогового кодекса РФ является неполное или несвоевременное предоставление документов по запросу налоговых органов. Такие ошибки бизнеса происходят из-за неправильной интерпретации запроса, содержащегося в документе от инспекции.
Неопределенность требований
Частые споры возникают из-за неясности формулировок запросов в ИФНС. В одном случае компания получила штраф за несвоевременную сдачу документов. Бизнес утверждал, что часть документов была представлена вовремя. Но из текста запроса не ясно, сколько именно документов нужно предоставить. Например, непонятно точное количество путевых листов. Непонимание формулировок не освобождает предприятие от ответственности. Налогоплательщик все равно получает штраф за неполное выполнение запроса, независимо от того, была ли направлена часть информации.
Судьи в подобных ситуациях могут поддержать позицию бизнеса.
Необходимо помнить: предприятие должно доказать арбитрам, что запрос был составлен неточно. Например, в одном деле налогоплательщик оспорил штраф, указывая на то, что ИФНС не указала точное количество и перечень требуемых документов. Это сделало невозможным своевременное исполнение требования налогового органа.
Суд поддержал организацию, указав на необходимость чёткой формулировки требований со стороны инспекторов. Такая позиция подтверждается и другими судебными решениями, например, в другом деле суд установил требование к запросу от ревизоров: содержать конкретные сведения о сделках или документах.
Неверное определение сроков направления
Часто встречается недопонимание сроков, установленных для предоставления документов налоговым органам.
Налоговая инспекция может продлить эти сроки по запросу компании. Но если предприятие не придерживается даже таких сроков, это обязательно влечет за собой штрафные санкции.
Судебная практика показывает, что арбитражные суды при рассмотрении подобных дел обращают внимание на то, что если компания не успевает предоставить документы даже после продления срока, то бизнесу необходимо доказать наличие уважительных причин, по которым выполнить требование налоговой службы не удалось.
Суд отклонил апелляцию компании, которая утверждала, что не успела вовремя предоставить бумаги из-за их большого объема. Судьи подчеркнули, что налогоплательщик обязан контролировать процесс подготовки документов и представлять их в установленные законом сроки. В случае объективных причин пропуска сроков, например, задержки требования из инспекции или форс-мажора, суды могут отменить штраф.
Неполное выполнение требований
Предприниматели иногда ошибочно полагают, что предоставление части документов по запросу налоговой инспекции удовлетворяет их обязанности. Это неверно! Неполное выполнение требований, указанных инспектором в документе, может вызвать штрафы, поскольку ИФНС вправе потребовать полный пакет бумаг.
Перейдем к судебной практике. Как арбитры разрешают подобные споры? В одном из случаев суд рассмотрел ситуацию, где компания была оштрафована за непредставление документов в полном объеме. Налогоплательщик во время разбирательств пояснил, что предоставил основную часть запрашиваемых документов. Такие доводы не помогли избежать наказания. Суд подтвердил правомерность наложения инспекцией штрафа, так как изначальное требование подразумевало представление всех документов в указанные сроки.
Некорректное толкование норм НК РФ
Бизнесмены часто сталкиваются с проблемами при толковании норм Налогового кодекса о предоставлении документов. Например, статья 93.1 НК РФ разрешает инспекторам запрашивать документы о контрагентах налогоплательщика, но не всегда понятно, какие именно бумаги нужно предоставить ревизорам и в каком объеме. В результате организации могут столкнуться с наложением санкций.
В случае спора бизнес может обратиться в суд. Арбитры могут встать на сторону плательщика налогов только при доказательстве неправомерности запроса налогового органа или его противоречия основным фискальным нормам страны. Например, если ИФНС запрашивает документы по сделкам, не попадающим под проверяемый период или срок исковой давности, компания может обжаловать такие запросы. В одном деле суд признал, что контролеры превысили полномочия, запрашивая документы по сделке более трех лет назад.
Документы предоставлены не по форме
Часто организации подают документы не в требуемой форме налоговой службой. К примеру, бухгалтерские отчеты иногда предоставляют с пропусками обязательных реквизитов, что влечет за собой штрафные санкции.
Рассмотрим судебные решения. В чью пользу выходят судьи? Практика поддерживает ИФНС. Арбитры подтверждают, что плательщики налогов обязаны представлять документы в форме, установленной законом. В одном случае компания получила штраф за предоставление путевых листов без всех необходимых данных. Суд поддержал позицию ИФНС, указав на обязанность бизнеса предоставлять документы полностью в соответствии с нормами, а несоблюдение этого требования является основанием для наложения штрафа.
Шон Бетрозов, учредитель АК «Betrozoff и Законъ»
Полная версия статьи содержит рекомендации для бизнеса по предотвращению неблагоприятных последствий. Проблемы компаний при соблюдении норм налоговой службы. на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».