Компания может предложить директору автомобиль по минимальной цене, если тот сам внесет корректировки в налоговую базу и уплатит налог с учетом рыночной стоимости автомобиля.
При соглашениях между связанными лицами специалисты налоговой службы проверяют, согласуется ли цена договора с рыночными ценами. При существенных расхождениях в цене продажи автомобиля инспекция может установить рыночную цену и дополнительно начислить организации налог на прибыль.
Согласно ГК РФ в договоре купли-продажи стороны определяют цену произвольно (статья 485 ГК РФ). Кодекс закрепляет норму «свободы договора». Это позволяет компании продать автомобиль по цене, достигнутой с покупателем, даже если она ниже рыночной.
Согласно НК РФ, подобная сделка может быть признана недействительной. Это прежде всего касается контрактов между связанными субъектами, включая руководителя организации.
По мнению налоговых органов, продавец, устанавливающий цену в договоре с связанным лицом ниже рыночной, осуществляет сделку, направленную на уклонение от уплаты налогов путем ма nipulation цен.
- Компания искусственно уменьшает базу для расчета налога на прибыль и НДС.
- Покупатель, являющийся директором, получит финансовую прибыль из-за разницы между рыночной стоимостью и той суммой, по которой автомобиль приобрел у компании. Полученный доход облагается налогом на доходы физических лиц.
Если цена значительно ниже рыночной, Инспекция Федеральных Налогов может оштрафовать компанию за несоответствие налогооблагаемой базы реальному значению объекта.
Компания при расчете налогов может использовать цену, отличную от цены договора, если цена сделки не отражает рыночных показателей (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). В этом случае с руководителя компании доплаты не взимают, но налоговую базу по налогу на прибыль необходимо пересчитать.
Автомобиль самортизирован
Компания всё же не может продавать автомобиль по минимальной цене.
Завершение начисления амортизации и обнуление остаточной стоимости не делают реальную стоимость имущества нулевой (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.03.2024 № Ф06-698/2024 по делу № А65-18430/2023).
Цена автомашины определяется состоянием её технического оснащения и рынком. Заключение договора купли-продажи по цене, заметно ниже рыночной, с директором влечет доначисление налогов. Такая сделка, как между связанными сторонами, вряд ли останется незамеченной ИНФС.
Если покупатель – незаинтересованный в деятельности компании человек, компания не рискует столкнуться с доначислением налогов. Такая сделка не имеет отрицательных налоговых последствий потому что стороны не связаны друг с другом по закону (ст. 105.3 НК РФ).
Когда контрагенты независимы друг от друга, любое обговоренное между ними вознаграждение считается рыночным для расчета налогов на прибыль, НДС и НДФЛ.
Чтобы продать машину по рыночной цене, не ниже её остаточной стоимости, необходимо получить заключение оценщика о фактической цене авто.
На заметку покупателю
Покупатель, приобретя автомобиль по цене ниже рыночной, получает экономическую выгоду — разницу между рыночной стоимостью и ценой покупки. Возможна доначисление НДФЛ при проверке сделки налоговой службой (письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-04-06/64417).