Большинство контролирующих организаций проводят проверки в компании. Если руководство и бухгалтерия готовы к ревизии, то вероятность завершения мероприятия без доначислений и штрафов значительно выше. Бератор «К вам пришла проверка» поможет подготовиться к встрече с представителями власти.

Как проходит проверка

Таможенники в ходе выездной проверки могут осматривать товары, помещения и территорию фирмы, проводить инвентаризацию по правилам, аналогичным налоговой проверке, арестовывать и изымать товары, получать пояснения, проверять маркировку, назначать экспертизу товаров, привлекать специалистов, брать образцы и пробы, а также использовать средства для идентификации.

Каждый из этих действий таможенники могут осуществить как в ходе проверки, так и отдельно. Инспекторы должны перечислить запланированные мероприятия в решении о проведении выездной проверки. Суд может признать правильно оформленные результаты ревизии доказательствами по уголовным и административным делам (ст. 134 Таможенного кодекса ТС).

Истребовние документов

Инспекторы имеют право ознакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности, счетами, базами и банками данных автоматизированных систем компании, коммерческими документами и другой информацией, касающейся внешнеэкономических и последующих операций с товарами (ст. 134 ТК ТС). Таможенники могут запрашивать документы только письменно, а инспекторы имеют возможность ознакомиться с бумагами как на своей территории, так и в помещениях фирмы. Руководитель проверяющей группы согласовывает этот вопрос с представителем компании. Если таможенники хотят изучать бумаги у себя, то составляют акт приема-передачи и перечисляют в нем все документы, которые планируют забрать.

В случае недостатка средств на счетах компании для оплаты санкций таможенники могут взыскать платежи за счёт невыпущенных для свободного оборота товаров. При иных обстоятельствах руководитель таможни может образовать взыскание на другое имущество фирмы.

В Таможенном кодексе Таможенного союза нет установленного срока для представления документов фирмой. Его определяют ревизоры. Главное, чтобы проверяемым было достаточно времени на выполнение требования (п. 2 ст. 98 ТК ТС). Срок проверки в период сбора бумаг не учитывается. Если вы не укладываетесь во время, установленное инспекторами, уведомите их письменно. При получении требования по почте считается, что оно получено на шестой день с даты отправки. Поэтому к сроку, установленному ревизорами, можно прибавить эти дни. Лучше проинформировать таможню (хотя бы по телефону) о продлении срока, иначе инспекторы могут завести административное дело. Документы представляют в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя фирмы или предпринимателя. В противном случае таможенники могут составить протокол по статье 19.7 КоАП РФ. Решение о штрафе принимает суд. Размеры санкций для фирмы составят от 3000 до 5000 рублей, для предпринимателей и должностных лиц – от 300 до 500 рублей. Если вы не представите документы в ходе камеральной проверки, таможенники назначат выездную. Если чиновники опять не будут удовлетворены, они могут арестовать товары.

Для таможенных нужд документы следует хранить пять лет. Без них инспекторы предложат восстановить бумаги. В случае отказа ревизоры не имеют права наказать, но в законе четко прописанных санкций за это нет. Самостоятельно рассчитать суммы платежей, подлежащих взысканию таможней, в такой ситуации возможно. Заодно и оштрафуют за просрочку уплаты по статье 16.22 КоАП РФ.

Осмотр помещений

Таможенники осматривают помещения при получении информации об утере товара или его использовании с нарушением таможенных правил (ст. 119 ТК ТС). Цель такого мероприятия – подтвердить наличие товара. Ревизоры могут проводить инспекцию любых помещений фирмы или предпринимателя, за исключением жилых (ст. 119 ТК ТС). Продолжительность мероприятия не может превышать одного дня. Таможенники проводят осмотр и в ночное время, только в исключительных случаях, требующих незамедлительного реагирования. Например, при получении информации о контрабандных товарах на складе временного хранения, которые планируется вывезти в ближайшие сутки.

Руководитель проверяющей группы принимает решение об осмотре во время выездного контроля устно (п. 5 ст. 119 ТК ТС). При изучении помещений вне рамок проверки таможенники обязаны предъявить представителю фирмы служебные удостоверения и предписание, подписанные теми же лицами, что и решение о проведении ревизии (п. 5 ст. 119 ТК ТС). В документе должно быть указано, разрешено ли инспектору пресекать сопротивление и вскрывать запертые помещения. Эти действия контролеры могут проводить только при наличии понятых (не менее двух). По окончании ревизии сотрудники обязаны составить акт и в течение 24 часов уведомить прокурора. Во время осмотра таможенники могут проводить фото-, кино- и видеосъемку, привлекать специалистов, например, для получения информации из компьютера.

Результаты осмотра заносятся в акт, который составляется в двух экземплярах. Первый передают представителю фирмы или предпринимателю, а второй прикрепляют к материалам проверки. В акте можно отразить любые замечания к процедуре осмотра, действиям таможенников. Если в момент составления бумаги сформулировать замечания не готовы, акт не подписывают.

В случае получения оперативной информации о предполагаемом вывозе контрабанды из склада временного хранения в течение суток таможенники проводят осмотр помещений и ночью, но только в исключительных случаях.

Закон не ограничивает количество проверок одного помещения. Пересследование возможно начать с момента окончания предыдущего, даже спустя день.

Пример

На предприятии ООО «Пассив» таможенники провели проверку по факту предполагаемой продажи техники без декларации, которая находилась на складе. Инспекторы не обнаружили документов, подтверждающих эту информацию. Руководитель фирмы утверждает, что вся недекларированная компьютерная техника, хранившаяся на складе, была похищена.

Таможенники осмотрели персональные компьютеры сотрудников фирмы. В ходе осмотра специалист по программированию и компьютерной технике обнаружил и восстановил удаленное электронное сообщение, в котором проверяемая фирма предлагала предпринимателю Сергеевой приобрести компьютерную технику. Характеристики техники (заводские и серийные номера, изготовитель и т.д.) совпадали с якобы украденной компьютерной техникой.

Таможенники, обнаружив предпринимателя Сергееву через налоговую инспекцию, провели у неё встречную проверку. В ходе проверки были найдены документы, подтверждающие покупку Сергеевой у ООО «Пассив» компьютеров указанных характеристик. Сергеева признала этот факт.

Фирму наказали таможенные органы штрафом по части 1 статьи 16.21 КоАП РФ за реализацию недекларированных товаров.

Получение объяснений

В процессе проверки таможенники могут запросить у работников фирмы письменные объяснения (ст. 113 ТК ТС). Это необходимо для уточнения деталей, возникающих во время контроля. Отвечать на вопросы о нарушениях или преступлениях не обязательно, поскольку для этого существуют свои процедуры согласно КоАП РФ и УПК РФ. Запомните, у вас есть право не свидетельствовать против себя и своих близких (ст. 51 Конституции РФ).

В суде пояснения могут являться доказательствами в уголовном или административном процессе (статья 171 Закона о таможенном регулировании РФ). Отказаться от предоставления пояснений может привести к штрафу для предпринимателей и должностных лиц фирмы – от 300 до 500 рублей, а для других сотрудников – от 100 до 300 рублей (статья 19.7 КоАП РФ).

Как проходит камеральная таможенная проверка

Для проверки соответствия информации о товарах, указанной при декларировании, фактическим данным, ревизоры могут провести таможенный досмотр. В Таможенном кодексе ТС установлены две формы этого мероприятия: таможенный осмотр (ст. 115 ТК ТС) и таможенный досмотр (ст. 116 ТК ТС). При проведении таможенного осмотра инспекторам не требуется вскрывать транспортные средства или нарушать упаковку товара, а при таможенном досмотре – выполняется более детальное изучение. При досмотре должен присутствовать предприниматель или руководитель фирмы либо их представители. В случае невозможности присутствия представителя фирмы рядом с ревизорами, проверяющие обязаны пригласить двух понятых (п. 6 ст. 116 ТК ТС).

Досмотр не всегда охватывает всю продукцию, как правило, проверяют около 10 процентов от каждой позиции товара. В случае выявления нарушений таможники проводят более тщательный осмотр.

Как правило, проверяют не все товары, а около десяти процентов от каждого вида. При выявлении нарушений, уже весь товар подвергается осмотру.

В процессе проверки сотрудники таможни могут повреждать товары и их упаковку, вскрывать и разбирать транспортные средства. Но подобные действия применяются не всегда. Чаще всего инспекторы ограничиваются частичной распаковкой груза. Досмотр может проводиться с целью обнаружения запрещенных или перемещённых с сокрытием от таможенного контроля товаров. Информация о таких товарах ревизоры получают оперативным путем, то есть через агентов, случайный перехват информации и так далее. Иногда же «недопустимый товар» обнаруживается на границе. После проверки инспекторы составляют акт.

Идентификация

Таможенники могут обозначать товары и транспортные средства цифровой, буквенной или другой маркировкой, знаками, штампами. Это идентификация (ст. 109 ТК ТС), которая также включает подробное описание товаров, их фотографирование, составление чертежей и т.п. Уничтожить, заменить или изменить нанесенные знаки могут только таможенники, кроме случаев, когда товары могут быть утрачены или испорчены. При уничтожении маркировки необходимо сообщить таможенникам. В ходе проверки идентификация применяется в исключительных случаях, когда ревизоры подозревают, что товар будет уничтожен или утрачен. Проведение идентификации происходит при участии предпринимателя или представителя фирмы.

Взятие проб и образцов

Инспекторы зачастую отбирают пробы товаров при проведении инвентаризаций или досмотра для выявления происхождения, марки, сорта, качества, состава, свойств и принадлежности к наркотическим или психотропным веществам. Пробы берутся в минимальном количестве, необходимом для их анализа.

Предприниматель или представитель фирмы имеет право находиться при отборе проб. Однако таможенники могут выполнить его и без них, пригласив двух понятых (ст. 144 ТК ТС). Оформление отбора образцов производится актом.

Изъятие и арест товаров

Таможенники могут арестовать продукцию при обнаружении…

• На товарах не указаны специальные марки или другие знаки, доказывающие законное ввоз товара в Россию.
• Документы фирмы не содержат сведений о выпускаемых товарах или предоставленная информация неточна.
• Компания применяет товары, которые были выпущена временно, не по тому назначению, из-за которого ей была предоставлена льгота на таможенные пошлины.

Перед задержанием или изъятием товаров должностные лица предъявляют постановления о совершении этих действий и привлекают двух свидетелей, а затем составляют протокол. С процедурой знакомят представителя фирмы или предпринимателя.

Арестованное имущество передается владельцу на хранение. Пользоваться им разрешено при получении согласия начальника таможни. Инспекторы могут изъять арестованные товары, если возникнут сомнения в их сохранности (ч. 4 ст. 183 Закона о таможенном регулировании в РФ). Ревизоры обязаны изъять товары, запрещенные к ввозу или обороту в России, независимо от обстоятельств.

Перед задержанием или конфискацией товаров таможенники должны выдать распоряжения и вызвать двух свидетелей. После этого составляется акт. Действия осуществляются при участии представителя компании или индивидуального предпринимателя.

Оформление результата

В статье 132 Таможенного кодекса ТС указан порядок оформления итогов проверки.

Промежуточный акт

При обнаружении признаков преступления в ходе проверки инспекторы обязаны передать материалы в полицию или правоохранительный блок таможни для возбуждения уголовного дела. При выявлении административного нарушения инспекторы должны оформить протокол или возбудить (и провести) административное расследование.

Ревизоры обязаны незамедлительно составить промежуточный акт при выявлении нарушения или преступления. В акте предварительно рассчитывают суммы таможенных платежей, подлежащие уплате. После отправки документа начальнику таможни инспекторы продолжают проверку.

Акт по итогам проверки

Закончив ревизию, таможенники составляют акт, в котором указывают результаты проверки, замечания и выявленные нарушения. К документу должны быть приложены все бумаги, связанные с контрольным мероприятием (акты осмотра, наложения средств таможенной идентификации, взятия проб и образцов, заключение экспертов и т. д.).

Сроки оформления итогового документа определяются типом проведенной проверки. Акты камеральной проверки составляют на следующий день, акты выездной проверки – в течение десяти суток с момента завершения.

Этот документ оформляется в двух копиях. Первую экземпляр передают в органы контроля пограничного прохода, а второй вручают фирме или предпринимателю на подпись в течение пяти дней.

Таможенные службы допускают разрыв, поломку, спиливание товаров и упаковки, а также вскрытие и разбор транспортных средств при досмотре. Однако подобные действия не всегда необходимы, чаще всего инспекторы ограничиваются частичной распаковкой проверяемых объектов.

Если вы не забираете акт, его отправят вам по почте заказным письмом. При этом в таможенном деле должны быть документы, подтверждающие направление документа проверяемому лицу. Инспекторы направляют акт таможенной проверки начальнику таможни.

Решение по итогам

В случае рассмотрения актов проверок руководитель таможни может решить о дополнительном начислении фирме или предпринимателю налогов и штрафов.

Контролеры должны направить фирме или предпринимателю требование об уплате недоимки не позднее 10 дней с момента её обнаружения. Срок исполнения требования устанавливают инспекторы в пределах от 10 рабочих до 20 календарных дней (ч. 11 ст. 152 Закона о таможенном регулировании в РФ). Если компания не уложится в указанный срок, начальник таможни в течение 60 календарных дней может принять решение о бесспорном списании недоплаченных платежей и пеней со счетов фирмы в банках. Имейте в виду: пропустив 60-дневный срок, таможенники могут взыскать недоимку и пени только через арбитражный суд. С предпринимателя эти суммы в любом случае взыскиваются в судебном порядке.

В случае недостатка денежных средств на счетах фирмы ревизоры могут взыскать таможенные платежи за счет товаров, оплата которых не произведена. Такое имущество еще не выпущено для свободного обращения (ст. 157 Закона о таможенном регулировании РФ). Если первый и второй варианты не подходят, начальник таможни может обратить взыскание на другое имущество фирмы (ч. 4 ст. 158 Закона о таможенном регулировании РФ).