Правительство представило на рассмотрение Государственной Думе новый проект федерального закона об изменениях в первой части Налогового кодекса. Налоговая служба сможет блокировать имущество организаций и предпринимателей с момента оформления акта камеральной проверки или назначения выездной проверки.
Арест имущества применяется с ограничениями
Древние правила ареста имущества уполномоченных лиц сравнительно мягкие. Если уполномоченные лица опасаются, что компания попытается прекратить деятельность или перевести все активы на баланс подчиненных компаний, не погасив долги перед бюджетом, … арестовать ее имущество
. Такое право дает статья 77 НК РФ.
Арест применяют к имуществу юрлица:
- Фирма должна иметь возможность оплатить налог, пени или штраф, используя своё имущество.
- До момента принятия решением налоговой службы о взыскании налога, пени или штрафа по статье 46 Налогового кодекса.
- Когда у компании недостаточно или вовсе нет денег на счетах, а также электронных средств.
- В случае нехватки данных о фирме — как о её счетах, так и о реквизитах её корпоративной электронной системы оплаты для перечислений электронных денежных средств.
Чтобы арестовать имущество, инспекции нужно согласие прокурора.
Арестуется не вся собственность, а только та, которая покрывает сумму долга (п. 3 ст. 77 НК РФ).
Фирму освобождают от ареста на имуществе после уплаты долга или если руководители налоговой службы высшего звена аннулируют решение своих подчиненных. В таком случае начальник инспекции обязан подписать постановление об отмене ареста.
На что налоговикам не хватает полномочий
В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что государство, в отличие от других кредиторов, при уклонении плательщика от налогов не может заранее обеспечить выполнение требований. Налоговые обязанности возникают на основании закона, но механизм обеспечения исполнения таких обязательств по незадекларированным долгам закона не устанавливает.
Пока просроченная по оплате сумма не подтверждена результатами проверки, инспекция не сможет обеспечить выполнение обязательств перед бюджетом. Пока же её не найдут основания для проверки и не проведут её, налогоплательщик может скрыть своё имущество или передать его в залог третьим лицам.
С нового 2023 года планируется увеличить компетенции ИФНС. В Госдуму представлен проект закона № 47595-8 «Об изменении части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Налоговая служба сможет принимать решения о предварительных обеспечительных мерах по отношению к имуществу как предприятий, так и самозанятых граждан.
Руководитель или заместитель руководителя ИФНС примут такое решение после согласования с вышестоящей налоговой инспекцией, но не требуя санкции прокурора.
В течении трех рабочих дней сведения о принятом решении и список имущества разместятся на сайте ФНС. В течение пяти рабочих дней копию решения передадут или отправят налогоплательщику по почте.
Решение о предварительных обеспечительных мерах вступает в силу с момента вынесения и действует до тех пор, пока ИФНС не примет решение по итогам проверки и не оформят ее результаты.
По итогам проверки инспекторы могут:
- В случае отсутствия долга или если его размер ниже стоимости заблокированных активов, может быть снята или частично снята блокировка имущества.
- В случае недостатка стоимости заблокированного имущества по отношению к сумме долга дополнительно арестовать его.
Какое имущество будут блокировать
Блокировка имущества будет осуществляться в указанной последовательности.
- недвижимость;
- Оборудование и предметы интерьера для рабочих кабинетов.
- Всякий другой объект собственности, за исключением готовой продукции, товаров для перепродажи, сырья и материалов.
- ценные бумаги.
При недостатке средств для выполнения обязательств по предыдущим позициям, следующие позиции будут заблокированы.
Оценку стоимости имущества проведут.
- Из отчета оценщика, сделанного не позднее чем за шесть месяцев до решения о введении обеспечительных мер.
- из данных Росреестра о кадастровой стоимости;
- Согласно бухгалтерской отчетности на дату ознакомления налогоплательщика с назначением выездной налоговой проверки.
Стоимость всех заблокированных объектов не должна быть выше:
- Сумма задолженности по налогам и взносам, установленная в ходе камеральной проверки.
- Различие между суммой налогов и взносов, определённой средней отраслевой налоговой нагрузкой, и суммой налогов и взносов, уплаченных за период выездной проверки.
И у налогоплательщика свобода выбора
Плательщики налогов получили возможность обратиться в инспекцию и предложить собственные обеспечительные меры.
- банковскую гарантию;
- Обеспечение сделок через ценные бумаги и другие активы.
- поручительство третьего лица.
Могут предложить в ходе инспекции заменить арестованное имущество другим, но внутри одной группы. Например, вместо здания заблокировать участок земли или наоборот.