Статья 263 НК РФ регулирует расходы на имущественное страхование. Для корректной сдачи отчетности и избежания снятия расходов необходимо следовать простым правилам.
Величина расходов на страхование имущества
Существуют обязательное и добровольное страхование имущества.
В налоговом учёте расходы входят в состав прочих расходов
:
- Страхование по обязательному покрытию осуществляется в рамках установленных страховых тарифов или за фактические затраты при отсутствии утвержденных тарифов.
- Страховые возмещения по доброй воле покрываются реальными затратами.
При уплате страховки единовременно затраты распределяют по дням действия договора.
Добровольственное страхование, затраты которого подлежат учёту.
Виды добровольного страхования, затраты по которым снижают налоговую базу по налогу на прибыль, перечислены в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса.
Чтобы считать платежи по договору добровольного страхования расходами, следует выполнить два действия.
- Вначале нужно удостовериться, что это попадает под допустимые виды по пункту 1 статьи 263 НК РФ.
- Нужно обнаружить нормативный акт, требующий от плательщиков налогов заключения подобного договора для ведения предпринимательской деятельности.
Законом установлено, что владельцы опасных объектов обязаны страховкой защищать свои интересы в случае возмещения вреда пострадавшим из-за аварий на таких объектах (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ).
Какие договора добровольного страхования исключают покрытие расходов?
Судебная практика последних лет установила перечень страховых договоров, выплаты по которым не признаются расходами.
Судьи отклонили иск фирмы, пытавшейся учесть страховые взносы по полису коммерческого кредита как расходы.
В виду того, что данный вид страхования является добровольным и не входит в обязательные, фирме необходимо было прежде всего удостовериться в его соответствии разрешённым видам из пункта 1 статьи 263 НК РФ.
В Налоговом кодексе Российской Федерации нет правил, регулирующих страхование коммерческих кредитов и подобных видов страхования (например, дебиторской задолженности, расчетов с покупателями). Такое страхование не является обязательным для деятельности фирмы. Следовательно, расходы по таким договорам страхования нельзя учитывать в налоговой базе (определение Верховного суда РФ от 2 ноября 2020 г. № 301-ЭС20-16165).
Страхование ответственности директоров и сотрудников организации достаточно распространено. Расходы по таким договорам не включаются в налогооблагаемую прибыль.
Какие договора обязательного страхования не покрывают расходы?
Даже при наличии обязательного страхования могут возникнуть непредвиденные ситуации. Одним из самых обычных видов является страховка «ОСАГО».
Арендатор произвел оплату полиса, оформленного на собственника транспортного средства. Собственник указан в документах об уплате страховки. Расходы арендатора были возвращены (см. постановление АС Северо-Западного округа от 12 апреля 2018 г. № А42-8131/2016).
В случае договора аренды транспортного средства с экипажем возможно уменьшение расходов на ОСАГО. В договоре аренды необходимо обязательно прописать, что страховку по ОСАГО оплачивает арендатор. Отсутствие этого условия в договоре обязывает собственника застраховать ТС (ст. 637 ГК РФ), а у арендатора расходы снимут.