В середине мая ФНС пересмотрела показатели оценки фискальной нагрузки и рентабельности для видов экономической деятельности за 2017 год. Новые значения закреплены Приложением № 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333. В документе указаны критерии, по которым может быть назначена выездная ревизия. Юрист компании КСК групп Наталья Аминова проанализировала новые данные и сравнила их с прежними.
К таким критериям относятся показатели доходности компании и ее налоговой нагрузки. Особую значимость указанного показателя отмечают не только специалисты ИФНС, но и организации. В приказе № ММ-3-06/333@ в перечне критериев, по которым отбирают фирмы для контрольных мероприятий, налоговая нагрузка Данная информация занимает лидирующую позицию, а в письме № ЕД-4-15/14490@ ей уделено значительное внимание, приводясь значения и сравнительные показатели (письмо № ЕД-4-15/14490@), которые могут привлечь к деятельностью юридического лица или ИП пристальное внимание контролеров.
Понятие «налоговая нагрузка» обозначает величину, демонстрирующую уровень фискального бремени компании – сумму налогов и взносов в государственную казну, которые организация или индивидуальный предприниматель обязаны уплатить. Налоговую нагрузку рассчитывают по формуле:
Доходы торговой организации за год составили 100 000 000 рублей. Налоговые платежи — 10 000 000 рублей. Фискальная нагрузка в данном случае равна 10 процентам. Средние значения нагрузки по видам экономической деятельности контролёры определяют по иной формуле.
В примечаниях к таблице приложения указано, что в сумму налогов включен налог на доходы физических лиц. Что же касается взносов… на обязательное пенсионное страхование В письме от 22 марта 2013 года № ЕД-3-3/1026@ ФНС поясняет, что в расчете не учитываются взносы во все внебюджетные фонды, так как не входят в перечень налогов, регламентируемых НК РФ. Методика расчета фискальной нагрузки при этом не изменилась, поскольку с 2017 года порядок уплаты страховых взносов регламентируется Налоговым кодексом.
Расчет нагрузки не включает суммы налогов, которые организация удерживает как агент, так как плательщиком налога выступает другое лицо.
Не включаются налоги и сборы, управляемые таможенной службой. В письме Министерства финансов от 11 января 2017 года № 03-01-15/208 указано, что… НДС на товарыВвоз товаров на территорию России облагается пошлинами, которые не входят в расчет налогового сбора.
Нагрузка, которую указывает ФНС по видам экономической деятельности, как правило, признаётся безопасной.