Поиск налоговых документов по цепочке контрагентов

Руководители предприятий, получающие запросы о документах по цепочке партнеров, считают действия налоговых органов неправомерными, ссылаясь на отсутствие прямого взаимодействия с проверяемым налогоплательщиком. Чаще всего за отказ в предоставлении документов следует штраф, оспаривание которого в суде бывает затруднительным.

ФНС и суды, при обосновании права получения документов по цепочке партнеров, ссылаются на Определение ВС от 17.09.2014 № 306-КГ14-1989, где указано, что законодательство не ограничивает налоговых инспекторов в получении документов только у первого контрагента компании. На этой основе ИФНС имеет право запрашивать у компании документы по партнерам, участвовавшим во втором или третьем этапах сделки или цепочки движения товаров.

В пользу компаний не были приняты постановление АС ДВО от 25.04.2018 № Ф03-1030/2018, постановление АС УО от 19.10.2018 № Ф09-3138/18, постановление АС СЗО от 04.03.2021 6714/2020, постановление АС ДВО от 04.03.2021 № Ф03-657/2021, постановление АС ПО от 09.02.2021№ Ф06-100/2021, постановление АС ЗСО от 18.08.2022 № Ф04-3745/2022 по делу № А70-23135/2021 и другие.

Указанные компании могли остаться незарегистрированными для налоговых органов на третьем и четвертом этапах деятельности.

При составлении требований налоговые инспекции обычно не указывают точные сведения о компаниях и документах. Обратите внимание: форма требования содержит пометку о необходимости указания реквизитов или других признаков документов только при наличии (форма Требования о представлении документов (информации) утверждена в приложении № 17 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). Это позволяет налоговым органам не указывать конкретные реквизиты, если у них объективно нет возможности их предоставить.

Запрос может формулироваться как общая просьба или включать информацию о поставщиках: названия компаний, ИНН и другие данные для отслеживания перемещений конкретной поставки товара.

Полномочия предъявляют четкие указания о необходимых документах и сроках их предоставления. Соблюдение требований обязательное, в противном случае предусматривается штрафное наказание. Доступны два варианта: выполнение требований или предоставление обоснованного отказа. Бездействие недопустимо.

Если предприятию предъявлено требование предоставить документы (информацию) по пунктам 1 и 1.1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ, то его нужно выполнить в течение пяти дней с момента получения или же в этот же срок известить о том, что нужные бумаги (данные) отсутствуют.

Ответственность за невыдачу документов в налоговую инспекцию.

Если налоговая служба направит вам требование об уточнении или предоставлении документации, важно осознать возможные результаты его игнорирования.

В случае отказа предоставить документы во время налоговой проверки, контролирующие органы могут применить санкции согласно статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

За каждый отсутствующий документ полагается минимальный штраф в размере 200 рублей.

Предоставление документов с заведомо ложной информацией наказывается штрафом от 500 000 до 1 000 000 рублей. В случае документов по НДФЛ штраф равен 100 рублей за каждый полный или неполный месяц, начиная с даты установленного срока подачи.

Непредоставление налоговым органам документов о партнёре по их запросу или предоставление неверных данных влечёт для организаций и индивидуальных предпринимателей штраф в размере 10 000 рублей.

При запросе документов за пределами налоговой проверки, за непредставление документации предусмотрена ответственность по статье 129.1 НК РФ: первый раз – штраф пять тысяч рублей, повторный отказ влечёт штраф двадцать тысяч рублей.

Помимо Налогового кодекса Российской Федерации, ответственность за непредставление сведений налоговым органам устанавливает часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ. Директору компании грозит штраф от 300 до 500 рублей.