Выявление «конвертных» зарплат стало актуальной задачей для многих организаций. Налоговая служба лидирует в этой борьбе, применяя все более изощренные методы контроля. Другие контролирующие органы стремятся соответствовать динамике развития ситуации.
Сотрудники ФСС с открытой картой выступают. Предупреждают: «Идем на вы». Не так: «Мы о вас уже сообщили куда следует. Теперь – бойтесь». Но хотя бы честно предупреждают. Региональные управления ФСС направили в трудинспекции информацию о тысячах страхователей, которые начисляли зарплату ниже МРОТ в ушедшем году.
Работодателям пригрозили такими последними, если применят «серые» схемы оплаты труда.
- Полномасштабные выезды сотрудников трудовой инспекции, налоговых органов, правоохранительных структур, прокуратуры, Фонда социального страхования и других организаций позволят выявить ряд нарушений, затрагивающих не только заработную плату.
- Налоговые платежи, подлежащие уплате организацией, рассчитываются исходя из информации о ней, хранящейся в налоговой инспекции.
- Взыскание пени и штрафов при сознательном уклонении от уплаты налогов.
ФСС предупреждает: выплаты заработной платы «в конверте» негативно сказываются не только на организации, но и на руководителе, главном бухгалтере, а также всех работниках, участвовавших в оформлении первичных документов. В данном случае их признают пособниками, и в отношении них может быть применена статья 199 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации».
Флагми обложили со всех сторон. Поиск «серых» зарплат все больше напоминает охоту на волков. Хорошо, что цвет одинаковый. Кто-то следы увидел, сообщил, егеря с собаками подъехали. Сначала капканов поставили, потом травить начали – лай, крики «ату их, ату!». И по серых хищников матерых и щенков – как по крупным компаниям, так и по мелким ООО.
Понимать можно егерея – плановые показатели снизили, нужно сдать столько-то шкур (сообщили корреспонденту «ПБ» в нескольких московских ИФНС). Поэтому повод докопаться подходит любой. Методов тоже много.
На живца
Суть претензий. Налоговики могут запросить у банка сведения о движении средств физлиц при проверках, подозревая использование конвертных схем. Для этого достаточно предположений и разрешения руководителя УФНС.
Если будут обнаружены подозрительные операции, например, регулярное пополнение карты на одну и ту же сумму или получение денег от неизвестных лиц, налоговые органы вызовут гражданина на допрос для разъяснения источника средств.
Некоторые граждане удачно справляются с допросом, но многие «сдают» своего работодателя, раскрывая схему получения дохода.
Примечательно, что под раздачу может угодить и компания, где всё платится безналичным расчётом. Одна беда – в ней работает пара-тройка сотрудников (бывает, что и одного достаточно), скажем так, не очень дальновидных, с притупленным инстинктом самосохранения, но имеющих дополнительные доходы. Скажем, сдают в аренду недвижимость или выпекают в свободное от основной работы время тортики на заказ. При этом деньги от допдоходов эти «буратины» и «неучтенные рокфеллеры» несут не на поле чудес, а аккуратно кладут на карту. Зарплатную. И в этом случае есть риск, что инспекторы посчитают побочные доходы частью зарплаты, которую компания выдала наличными. Доказать обратное работодателю, в принципе, особого труда не составит. Но нервные клетки-то не восстанавливаются.
Как избежать. Для предотвращения недопустимых действий со стороны сотрудников, можно внести требование о использовании зарплатной карты исключительно для получения заработной платы от компании.
Проверка «по стуку»
Суть претензий. Если действующий или бывший работник компании расскажет о «серых» зарплатах, налоговая служба обратит на нее внимание. Проверку могут начать даже по анонимному сообщению (в этом случае законом предусмотрено право требовать у организации документы об трудовых отношениях).
В Кемеровской области и Хакасии чиновники обещают вознаграждение за информацию о нелегальных зарплатах. В этом году количество таких регионов существенно увеличится. Чтобы получить вознаграждение, необходимо письменно сообщить о нарушении, предоставить документы и свои данные. Если налоговики признают схему, то информаторам выплатят 10 процентов от доначислений организации.
Как избежать. С коллегами нужно общаться нормально. Пока не придумали ничего лучше. И иногда напомнить людям, которые любят делиться информацией о нас налоговой, что это может им плохо закончиться. За бонус за информацию – удача разная, могут и не вспомнить. А вот с «серых» доходов НДФЛ точно взыщут.
Работа «в минус»
Суть претензий. Убыток – это плохое явление. Это очень плохое явление. Это практически готовый шаблон, поскольку по другой причине убытков быть не может, считают проверяющие. Компания показывает убытки, потому что скрывает доходы, на самом деле финансовое положение у нее стабильное, а официально выдаёт сотрудникам лишь часть зарплаты – для экономии.
Как избежать. Меры будут действовать как в качестве профилактики, так и при уже возникших проблемах. Убыточную декларацию необходимо подавать сразу же с разъяснением причин убытков. Налоговые органы советуют обосновать возникновение убытка и указать сроки выхода компании из кризиса. Подтвердите свои доводы документами – предоставьте счета за аренду, коммунальные платежи, кредитные договоры.
Поведайте сотрудникам (водителям, грузчикам, завхозам – всем), что налоговые органы могут их вызвать на допрос по поводу убытков фирмы. Конечно, это не панацея – в любой момент можно наговорить лишнего. Это может оказаться неожиданностью не только для руководства, но и для самого сотрудника.
Пример: грузчика вызвали и спрашивали о том, о сем. Как жена, дети? А в компании как дела? А он, предупрежденный, вдруг сказал, что, наверное, дела в компании плохи, раз зарплату «наликом» выдают. И подумать не мог, что его слова – не просто слова, а «показания». Запротоколировали, а потом взялись за гендиректора с главбухом. Руководитель признался, что выдает серые зарплаты из теневых доходов компании.
В целях предотвращения вреда со стороны сотрудников ответами, целесообразно направлять их в ИФНС вместе с юристом компании, при наличии такого специалиста. Отказ в сопровождении запрещен. Не посещать ИФНС полностью неприемлемо.
Должник – потенциальная угроза
Суть претензий. Должник в компании – как бомба замедленного действия.
Кому он обязан деньги – почти не важно, но рано или поздно его долги могут накрыть всех. Взыскатель будет интересоваться всеми доходами сотрудника, включая «черную» зарплату. Проблемы могут возникнуть, если работник не платит алименты.
Бывший муж работника выплачивал алименты бывшей супруге. В суде мужчина заявил о безработице, но истица предоставила фото из соцсетей, переписку и данные компании, где он трудился. Она подала жалобу в ГИТ и прокуратуру. Трудинспекторы проверили компанию и обнаружили «бездоговорную основу» труда у всех сотрудников.
Как избежать.При найме проверяйте наличие долгов у соискателей. Для этого можно узнать, нет ли у них исполнительных листов. Удерживайте деньги из зарплаты как у штатных сотрудников, так и у внештатников по Постановлению Правительства от 18.07.1996 № 841. В противном случае взыскатель обратит внимание контролирующих органов на доходы работника в компании.
Зарплатная «астрономия»
Суть претензий. Астрономически высокие зарплаты, заявленные в объявлениях о вакансиях, привлекают не только кандидатов, но и проверяющих из инспекций. Специальные сотрудники следят за соответствием обещанных сумм действительности, сравнивая их с отчетностью компании.
Проверяющие изучают отзывы бывших и нынешних сотрудников. В ряде случаев могут даже пройти собеседование под видом соискателя с диктофоном. Так выясняется, что из обещанных 50 000 рублей на карту поступает только МРОТ, а остальное выдается на руки.
Если разница между заявленной и фактической суммой вознаграждения значительна, налоговики могут обвинить организацию в махинациях с зарплатами. Они передадут свои выводы «камералам» или сразу в УФНС и могут инициировать выездную проверку совместно с трудинспекторами.
Как избежать. Важные предосторожности: заработная плата в вакансиях должна соответствовать отчетам компании налоговой службе.
Компаниям могут быть подвергнуты проверки даже при «белой» зарплате. Например, если новой кандидатуре предлагается больше денег, чем предыдущему сотруднику, то налоговики могут посчитать, что в объявлении указана реальная зарплата, а в отчётности – заниженная. В этом случае безопаснее не указывать конкретную сумму в объявлении, а сообщать ее после собеседования.
В вакансии можно указывать диапазон заработной платы от минимальной до максимальной. Например, если заплатите сотруднику от 30 до 100 тысяч рублей в зависимости от результатов работы, проверки не вызовут претензий.
Ниже «ватерлинии»
Суть претензий. Ватерлиния – это у корабля. У нас же роль такую выполняет МРОТ или среднеотраслевые показатели. Платить меньше нельзя. Сведения о доходах работников контролеры берут из справок 2-НДФЛ и расчетов по взносам. Средние значения по отраслям в каждом регионе компании можно проверить в докладах службы статистики на gks.ru. Претензии по зарплате ниже отраслевого показателя сейчас применяют реже – мороки много, толку мало. С МРОТ – хуже.
Если организация предоставила отчетность по минимальной зарплате (региональной или федеральной), инспекторы считают, что сомнений в том, что работники получают деньги в конверте, быть не должно. В большинстве случаев подобные подозрения справедливы.
Как избежать. Лучший вариант – увеличить зарплаты, если разница с «минималкой» не превышает 10%. В противном случае ревизоры могут пригласить директора на разговор. Если налоговики всё же потребуют письменного пояснения от руководителя о том, почему в компании ниже отраслевых зарплат, скажите, что выплачивается больше МРОТ, а повышать оклады не представляется возможным по объективным причинам. Представьте контролерам документы – выписки по счетам, коммерческие предложения, прейскуранты поставщиков.
Единым фронтом
Суть претензий. Налоговые органы совместно с инспекторами по труду обмениваются информацией с фондами, чтобы выявить «серые» зарплаты. Такая совместная работа выгодна для налоговиков, поскольку при доказательстве нарушений в бюджет поступает больше НДФЛ и взносов. Сам же орган по налогам не может наказывать за нарушения Трудового кодекса РФ.
Инспекции взаимодействуют с органами всех субъектов Федерации, принимают участие в совместных совещаниях, в том числе по видеосвязи. Если трудинспекторы Томской области подозревают «конвертные» схемы с вахтовиками из Бурятии, но у коллег не хватает доказательств, расследование ведётся совместно. Был случай, когда инспекторы шести регионов допрашивали сотрудников московской компании для доказательства зарплатных махинаций.
Как избежать. Проверьте на genproc.gov.ru раздел «Сводный план проверок», чтобы узнать, не грозит ли компании в наступающем году неналоговая проверка. Если ведомства запланировали ревизию, будьте готовы к тому, что после контролеров налоговики могут явиться в компанию. Поэтому заранее подготовите информацию для инспекторов: например, пояснений по поводу перехода сотрудников на договоры подряда или причин прекращения выплаты премий работникам.
Налоговое айкидо – приемы самозащиты
Айкидо — это боевое искусство, суть которого заключается в перенаправлении энергии противника на самого него. Для подтверждения «конвертации» зарплат инспекторы могут представлять сведения, выгодные компании. Расскажем о правильном использовании промахов налоговиков в суде. Вот наш ТОП-5:
- Обвинения налоговых инспекторов в «конвертации» зарплат основаны на показаниях уволенных за нарушение трудовой дисциплины бывших сотрудников. Любой, обладающий хоть минимальными юридическими знаниями, объяснит, что предвзятость не позволяет быть объективным.
- В жалобе сотрудника на низкую зарплату много эмоций, но мало конкретных аргументов. В решении Арбитражного суда Мурманской области от 06.05.2008 № А42-5779/2007 информирующий налоговиков преследовал две цели – и работодателя наказать, и НДФЛ с дохода не платить. Получить выгоду не удалось.
- В протоколе допроса сотрудника, который передал руководство компании другим, отсутствуют некоторые личные сведения. Возможна попытка оспорить это по процессуальным причинам – вероятность успеха есть. ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 28.07.2010 № А19-15652/09 такое доказательство не признала.
- По словам бывшего работника компании, его работодатель выплачивал заработную плату наличными. Но это создает определенные сложности. Работодатель, осуществляющий выплаты в конвертах, не выполняет функцию налогового агента. В результате плательщиком НДФЛ становится сам сотрудник, а не компания. Следовательно, такой работник – уже сам нарушитель правовых норм. Ведь невыполнение агентом своих функций не освобождает сотрудника от уплаты налогов. Жалобщик должен был самостоятельно перечислять налог с полученных «серых» денег. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ.
При налоговой проверке сотрудники предъявили как доказательство мошенничества с заработными платами информацию, полученную с компьютеров работников во время проверки на месте.
В качестве примера документы черной бухгалтерии: ведомости, акты, приказы. Стоит проверить, как контролеры провели и оформили выемку. Компания может оспорить выемку сведений, если инспекторы не подтвердили квалификацию программиста, осуществлявшего изымание информации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.03.2017 № Ф08-707/2017).
В случае подтверждения организацией отсутствия отказа предоставить информацию при проверке, суд признает выемку незаконной. В таком случае налоговые инспекторы не имеют права забирать оригиналы документов из офиса компании (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.2016 № А78-7499/2015).
Доказав отсутствие оснований у инспекторов для выемки, организация сможет добиться признания контролеров судом незаконными изъятелями сведений. В этом случае ревизоры не смогут предъявить бумаги в суде, поскольку для получения документов нарушили закон (п. 4 ст. 101 НК РФ, п. 2 ст. 55 ГПК РФ).
Владимир Кирюхин, корреспондент «ПБ»