Редакция задаётся вопросом, на что обращают внимание ревизоры при проверке организаций по документам. журнала «Расчет» Бухгалтер фирмы Acsour Надежда Галкина ответила.
1. Нереальность сделок
Невозможность реального выполнения проверочных операций с учётом времени, местонахождения имущества или объёма материальных ресурсов, необходимых для производства, работ или услуг. Этот критерий является основным для определения налогового правонарушения, так как вся деятельность должна подтверждать возможность контрагента поставить товар (оказать услугу, выполнить работу).
2. Взаимозависимость и согласованность действий
Взаимодействие налогоплательщика с независимыми лицами может указывать на умышленность действий при наличии согласованности участников, предопределенности денежных и товарных потоков, ряде неслучайных действий, направленных на отражение ложной информации о хозяйственной жизни компании.
Оформите подписку на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на первое полугодие 2021 года! Скачать счет на подписку
3. Дефекты первичных документов
При проверке первоначальных бумаг исследуются сведения, например…
- Для подписания документа требовались полномочия: действующий генеральный директор мог ставить свою подпись или лицо, совершавшее сделку, имело от него доверенность.
- соотношение дат первичных документов и договора;
- Не было ли лица, которое должно подписать документ, в командировке, и имело ли оно реальную возможность подписать документы?
- Эксперты анализируют гражданско-правовые договоры на предмет соблюдения существенных условий и норм делового оборота. В ходе проверки изучаются цены сделок, соответствие вида деятельности основному направлению бизнеса, реальный срок оплаты услуг, конкретное описание оказываемых исполнителем услуг и другие параметры.
4. Свидетельские показания
Работа со свидетелями играет ключевую роль в установлении умысла со стороны налогоплательщика. Информация от людей и собранные данные могут помочь проверяющим и суду составить представление о совершенном правонарушении, а также прямо или косвенно доказать стремление сторон сделки минимизировать налоговые обязательства перед бюджетом.
5. Операции с участием иностранных компаний
Взаимодействие с нерезидентами привлекает к себе особое внимание налоговых структур. Иностранные юрисдикции часто используются формально, чтобы получить выгоды от международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Инспекторы имеют широкий набор инструментов для полного анализа работы фирмы.