Журнал «Расчет» Обратился к Тимуру Гуляеву, члену палаты налоговых консультантов, управляющему партнеру TBS Legal, с просьбой рассказать о реакции бухгалтера на письма и требования, а также объяснить необходимость запроса выписки из ЕГРЮЛ.
Письма счастья
Что может содержать письмо от контролёров для коммерсантов и бухгалтерии?
Ревизоры таким образом указывают на связь организации с подозрительным контрагентом. В этом же сообщении ревизоры советуют взглянуть на компанию со стороны и самостоятельно внести коррективы в сделки при налоговом учете. Такая информация бесценна для руководителя и бухгалтера.
Ранее за нарушение высказанного налоговым органом мнения нередко не наступало значимых правовых последствий или применению санкций. В случае отсутствия реакции со стороны компании такие письма могли намекать на проведение в будущем выездной проверки, поскольку сам факт получения сообщения из налоговой означает высокий уровень риска для предприятия.
Хотя существует вероятность начала проверок, по нашему опыту это маловероятно.
Почему?
Оценка контрагента налоговыми органами может основываться на ряде событий, которые ревизоры интерпретируют как подтвержденный факт недобросовестных действий компании.
Как ревизоры оценивают компании?
Контроллеры могут считать предприятие сомнительным, если оно не предоставило в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность или подало декларацию с нулевой суммой.
Оформите подписку на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на первый квартал 2021 года! Скачать счет на подписку
Поводы для отправки письма счастья:
- Юридическое лицо нарушает свои налоговые обязанности.
- Не может выполнить условия договора.
- не находится по адресу регистарции;
- не отвечает на требования;
- не имеет интернет-сайта и не дает рекламу;
- Не влечет за собой расходов, свойственных бизнесу (аренда, канцтовары и т.п.).
В результате логического расследования контролеры приходят к выводу, что компания подделывает сделки, ведёт формальный документооборот и таким образом совершает налоговое правонарушение по статье 54.1 НК РФ. Из-за этого контролеры предупреждают бизнес о возможном штрафе в размере 40% и предлагают добровольно скорректировать отчетность согласно статье 81 НК РФ. Письмо может касаться как деятельности самой компании, так и её партнеров.
Случается, что при отсутствии реакции организации ревизоры посылают второе письмо. Новое информационное обращение часто использует дипломатические обороты с явным подтекстом угроз.
В письме указывается, что плательщики, отказавшиеся пересмотреть свои налоговые обязательства, считаются приоритетными для включения в планы выездных проверок. Учитывая сроки проведения ревизий, их продолжительность и механизмы, применяемые при контрольных мероприятиях, при принятии решения о побуждении компании к добровольному уточнению налоговых обязательств рекомендуется самостоятельно оценить административную нагрузку в случае налоговой проверки.
Откройте! Требование
Требования о документах и сведениях, не связанные с проверками, стали еще одним средством для контролирующих органов. Бизнес заметил увеличение подобных запросов после введения контроля за деятельностью за пределами страны.
Иностранные инспекции часто требуют документов и информации по длинному списку, не всегда связывая запрос с основной деятельностью компании. Иногда поступают требования о предоставлении сведений, где компания выступает третьим партнером контрагента – это значит, что ревизоры просят документы и информацию, которые к компании недоступны.
Основанием запроса указаны статьи 93 и пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 93 Налогового кодекса предоставляет ревизорам право запрашивать документы у налогоплательщика в ходе проверки. В статье 87 Налогового кодекса перечислены виды проверок. Запрос, не находящийся в рамках контрольных мероприятий, ставит данное основание под сомнение.
Статья 93.1 НК РФ, пункт 2, устанавливает право контролеров запрашивать документы, не в рамках ревизий, при обоснованной необходимости для конкретной сделки. Данное положение не всегда соблюдается. Основание такого запроса не является безусловным аргументом для получения всей информации компании. Порядок истребования документов и информации вне рамок проверок определен письмом Минфина России от 30 апреля 2019 года № 03-02-08/32313.
Чистота ЕГРЮЛ
Ревизоры планомерно борются за чистоту ЕГРЮЛ. Инспекции используют различные способы для поддержания реестра в надлежащем состоянии.
Во время карантина многие фирмы перешли на дистанционную работу, по месту регистрации компании некоторое время никого не было, входящая корреспонденция оставалась без внимания. В нашей работе были случаи, когда территориальные инспекции отправляли уведомления о ненахождении компании по месту регистрации и затем вносили сведения о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ. После такой записи бизнес рискует быть ликвидированным налоговым органом.
Ревизоры иногда приходили к стойке информации бизнес-центра и интересовались наличием в здании определённых фирм. Работник офисного центра не всегда мог точно подтвердить или опровергнуть наличие офиса той или иной компании. Известны случаи, когда ревизоры, получая неопределённый ответ у сотрудника стойки информации, составляли акт об отсутствии офиса предприятия в здании.
Несоответствие сведений о руководителе компании представляет собой ещё более серьёзную проблему.
Впрочем, случаи, когда реальный руководитель предприятия неожиданно узнает о себе что-то новое в ЕГРЮЛ, тоже встречались.
Что в этом случае можно сделать?
Документы компании, решения, приказы, копии входящей корреспонденции и другие сведения могут подтвердить личность руководителя, но по опыту этого иногда оказывается недостаточно. В одной ситуации инспекция требовала допроса, где директорам пришлось отвечать о своем бизнесе.
Если информация о руководителе не соответствует действительности, под сомнение ставится достоверность всей отчётности. Это может привести к аннулированию электронной цифровой подписи директора. При ликвидации компании по этой причине могут «обнулить» и налоговую декларацию по НДС, что затронет всех контрагентов, работавших с данной организацией.
Что делать?
Часто проверяйте данные из Единого реестра юридических лиц и тщательно анализируйте их. При обнаружении изменений незамедлительно принимайте соответствующие действия.