Журнал «Расчет» Обратился к Тимуру Гуляеву, члену палаты налоговых консультантов, управляющему партнёру TBS Legal, с просьбой рассказать, как бухгалтеру реагировать на письма и требования. Также попросил пояснить, зачем запрашивать выписку из ЕГРЮЛ.
Письма счастья
Что контроллеры могут сообщить коммерсантам и бухгалтериям в этом письме?
Ревизоры таким образом указывают связь организации с подозрительным контрагентом, в том же письме советуют изучить собственную компанию со стороны и самостоятельно корректировать сделки в налоговом учете. Такие сообщения – бесспорно, очень важная информация для руководителя и бухгалтера.
За несоблюдение мнения налогового органа, высказанного в письме, обычно не наступало существенных правовых последствий или санкций. При отсутствии реакции компании такие письма могут указывать на возможную выездную проверку в будущем. Получение сообщения из налоговой означает для предприятия высокий уровень риска.
Хотя риск начала проверок существует, по нашему опыту это маловероятно.
Почему?
Оценку контрагента налоговыми органами могут составлять отдельные события, которые ревизоры расценивают как подтвержденный факт недобросовестности деятельности компании.
Какие критерии применяют ревизоры при оценке компаний?
Предприятие могут отнести к сомнительным контролеры, если оно не предоставит в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность или сдала нулевую декларацию. В обоих случаях контролеры не указывают период совершения действий.
В течение первого полугодия 2021 года подпишитесь на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум». Скачать счет на подписку
Дополнительные причины для отправки письма счастья:
- Юридическое лицо нарушает налоговые требования.
- Не может выполнить условия договора.
- не находится по адресу регистарции;
- не отвечает на требования;
- не имеет интернет-сайта и не дает рекламу;
- Не подразумевает себе затрат, обычных для ведения бизнеса (аренда, офисная продукция и т.д.).
Контролеры, анализируя ситуацию, приходят к выводу о том, что компания осуществляет фиктивные сделки, ведёт формальный документооборот, что указывает на признаки налогового правонарушения по статье 54.1 НК РФ. В связи с этим контролёры уведомляют бизнес о возможности применения штрафных санкций в размере 40% и предлагают добровольно скорректировать отчетность в соответствии со статьёй 81 НК РФ. Письмо может касаться как деятельности самой компании, так и её деловых партнеров.
Случается, что при отсутствии реакции организации на первоначальное письмо, ревизоры направляют повторные сообщения. В них риторика приобретает дипломатический тон с подтекстом угроз.
В письме может быть указано, что первыми на выездные проверки попадут плательщики, не согласные пересмотреть свои налоговые обязанности. Учитывая сроки проверок, их продолжительность и применяемые при этом механизмы, при решении о побуждении компании добровольно уточнить налоговые обязательства стоит самостоятельно оценить нагрузку административной проверки.
Откройте! Требование
Просьбы о документах и сведениях за пределами проверок — ещё одно средство в руках проверяющих.
Бизнес ощутил это особенно остро с началом действия экстерриториального контроля.
Инспекции из других регионов активно требуют документы и информацию по длинным спискам, часто не касаясь основного вида деятельности компании. В отдельных случаях направляются требования о сведениях, где компания выступает третьим партнером контрагента, то есть ревизоры интересуются документами и информацией, которой у компании не может быть в принципе.
Запрос обоснован статьями 93 и пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 93 Налогового кодекса предоставляет ревизорам право требовать документы у налогоплательщика при проверке. В статье 87 НК РФ перечислены виды проверок. Запрос, не попадающий под контрольные мероприятия, ставит основание под сомнение.
Согласно пункту 2 статьи 93.1 НК РФ контролеры могут запрашивать документы, не привязываясь к ревизионным мероприятиям, если это обоснованно связано с конкретной сделкой. Однако, эти положения не всегда соблюдаются. Помимо этого, заявленное основание не является гарантией доступа ко всей информации компании. Постановление Минфина России от 30 апреля 2019 года № 03-02-08/32313 устанавливает правила получения документов и информации вне проверок.
Чистота ЕГРЮЛ
Инспекции систематически ведут борьбу за чистоту ЕГРЮЛ. Для поддержания порядка в реестре применяют различные методы.
Во время карантина многие фирмы перешли на удалённую работу, по месту регистрации компании некоторое время никого не было, входящую корреспонденцию никто не получал. В нашей работе были случаи, когда территориальные инспекции отправляли уведомления о ненахождении компании по адресу регистрации, а затем вносили сведения о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ. После такой записи бизнес рискует быть ликвидированным решением налогового органа.
Ревизоры иногда обращались к сотрудникам бизнес-центра с вопросами о наличии определённых фирм в здании. Сотрудник не всегда мог достоверно ответить о присутствии или отсутствии компании. Известны ситуации, когда ревизоры, получив неопределённый ответ, составляли акт об отсутствии офиса предприятия в здании.
Неточности информации о руководителе компании – это ещё более важная проблема. У нас были случаи, когда фактический руководитель фирмы неожиданно узнал из ЕГРЮЛ что-то новое о себе.
Что в этом случае можно сделать?
Встречи с представителями компании могут дать информацию о руководителе, однако опыт показывает, что это не всегда достаточно. В некоторых ситуациях инспекторы требуют опроса директоров о деятельности их предприятий.
Неточные сведения о директоре вызывают сомнения в достоверности всей отчетности. Это может привести к аннулированию ЭЦП директора. В случае ликвидации компании по этой причине могут признать недействительной отчетность по НДС, что повлияет на всех контрагентов компании.
Что делать?
Периодически запрашивайте информацию из ЕГРЮЛ и тщательно ее анализируйте. При обнаружении обновлений незамедлительно принимайте соответствующие действия.