Вы можете опоздать с декларацией или не вовремя заплатить налоги. А вот инспекция со своими штрафами старается не опаздывать, хотя у нее в запасе есть 3 года. Потом, когда этот срок исковой давности истечет, вы сможете уже не остерегаться штрафа. Но помните, что момент, когда налоговая зафиксирует ваше нарушение и начислит штраф, зависит от того, что вы нарушили.
Если опоздали с отчетом
За нарушение срока подачи итоговой налоговой декларации и расчетов по страховым взносам ответственность установлена статьей 119 НК РФ.
Штраф составляет 5 % от суммы платежа за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчета, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы к перечислению в бюджет по декларации.
Если вы опоздали с нулевой декларацией, штраф будет минимальным — в размере 1000 рублей.
За опоздание с расчетами по страховым взносам за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев тоже применяется статья 119 НК РФ.
Ведь авансовые платежи по страховым взносам рассчитываются по тарифам от расчетной базы, которая в установленном порядке сформирована за данный период по каждому застрахованному лицу.
Этот порядок наложения штрафов по статье 119 НК РФ применяется и при переносе сроков налоговой отчетности на период эпидемии коронавируса.
Пример. Как посчитать штраф при переносе срока отчетности во время эпидемии коронавируса
Фирма за 2019 год должна заплатить в бюджет налог на имущество организаций в сумме 15 000 рублей. Срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год перенесен с 30 марта на 30 июня 2020 года.
Фирма опоздала и представила декларацию только 3 июля. Неполный месяц отсчитывается с 1 июля. Штраф составит 750 руб. (15 000 руб. х 5 % ).
За опоздание с расчетами авансовых платежей применяют статью 126 НК РФ и штраф в сумме 200 рублей за каждый документ, представленный с опозданием.
Неуплата налога
За неуплату налога применяют статью 122 НК РФ и штраф, который рассчитывают от неуплаченной в бюджет суммы.
Штраф может быть таким:
- 20 % — если нарушение совершено неумышленно;
- 40 % — если докажут, что был умысел.
Как правило, при просрочках налоговых платежей начисляют еще и пени, но по-другому: их рассчитывают с первого дня просрочки платежа.
Как определить период для начисления штрафа за просрочку платежа
При определении периода для начисления штрафа за просрочку платежа применяют другой подход, чем за просрочку с отчетами и при начислении пеней. Он начинает течь не с момента неуплаты налога, а с первого дня после окончания налогового (расчетного) периода, когда было совершено нарушение.
Пример. Когда начинает течь срок исковой давности при неуплате НДС
Фирма не уплатила НДС за 2 квартал 2020 года. Сроки его уплаты приходятся на июль, август и сентябрь 2020 года.
То есть нарушение совершено в 3 квартале 2020 года.
Срок исковой давности для ответственности по статье 122 НК РФ начнется с 4 квартала 2020 года и закончится 4 кварталом 2022 года.