Если вы ошиблись и неправильно рассчитали налог на прибыль, в бухгалтерскую и налоговую отчетность нужно внести исправления. Эксперты бератора расскажут о том, как исправить ошибку, которая привела к излишней уплате налога.
Что касается бухучета, то здесь все четко – внесите исправления в том отчетном периоде, в котором ошибка обнаружена (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
В налоговом учете ошибку исправьте в том периоде, за который она была фактически допущена (ст. 54 НК РФ). Если ошибка не привела к занижению налога или вы не можете определить период, когда она была совершена, исправьте ее в том периоде, когда обнаружили.
Но учтите: исправлять ошибку, которая привела к излишней уплате налога, включив ее в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, можно не всегда.
Если в уточненной декларации вы собираетесь указать сумму к уплате большую, чем в первичной, сначала доплатите недоимку и пени в бюджет. И только потом подавайте «уточненку» в инспекцию. Такой порядок действий избавит вас от штрафа.
А вот если сначала сдать «уточненку», а потом заплатить недоимку и пени, то штрафа не избежать. Кстати, за эту провинность фирме грозят наказания по двум статьям Налогового кодекса – 120 и 122.
Может ли инспекция применить штраф по этим статьям одновременно?
Бывает и так, что штраф по статье 122 Налогового кодекса за неуплату или неполную уплату налога вообще не правомерен. Это следует из выводов, сделанных в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57.
Кстати, инспекция даже без «уточненки» должна учитывать вашу переплату и не назначать штраф по статье 122.
В каких случаях штраф не применяют
И напоследок еще один наболевший вопрос. Нужно ли подавать уточненные декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов (месяца, квартала)? Это зависит от того, когда вы обнаружили ошибку. «Уточненка по итогам отчетного периода».