Инспекторы не могут назначать проверку без веских на то причин. Существуют определенные критерии, когда бизнес подлежит контролю. Как правило, для этого бизнес должен выйти за определенные лимиты, причем существенно, в этом случае компания неминуемо привлечет к себе внимание ревизоров. Такие лимиты определяются как средние значения по отрасли и размеру компаний.
По графику
При этом предприятие могут проверить как по плану, так и внезапно. Плановая ревизия проводится на основании ежегодного плана, его разрабатывает орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации с соответствующими полномочиями. Сводный план мероприятий – это документ открытого доступа. На сайте Минфина России есть подробный список организаций, которые будут объектами налоговых проверок в текущем году.
Основаниями для включения компаний в график плановых проверок являются:
- истечение трех лет со дня государственной регистрации организации или ИП;
- определенный период после окончания проведения последней плановой проверки компании или предпринимателя;
- начало осуществления предприятием или ИП таких видов деятельности, которые в соответствии с законодательством предполагают представление соответствующего уведомления, как того требует часть 8 статьи 9 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Напомним, что плановые ревизии проводятся в виде документарных и выездных. Так, документарная проверка является регулярной, инспекторы удаленно проверяют присланные предприятием документы. Если бумаги оформлены верно и у проверяющей организации нет вопросов, вас не будут беспокоить. Если вопросы есть – вы получите официальный запрос на предоставление дополнительных сведений.
В этом случае вы обязаны представить копии запрашиваемых документов в течение 10 дней после получения распоряжения от проверяющей организации в соответствии с частью 8 статьи 11 ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Вне плана
Выездная же проверка проводится в случае, если при документарной ревизии не представляется возможным:
- убедиться в полноте и достоверности сведений, содержащихся в уведомлении о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и иных имеющихся в распоряжении ревизоров документах;
- оценить соответствие деятельности коммерсантов обязательным требованиям.
Выездная проверка проходит по месту нахождения компании или в месте осуществления деятельности ИП. В случае, если фактическая работа коммерсантов проходит по другому адресу, именно туда придут ревизоры. Такое правило предусмотрено частями 2 и 3 статьи 12 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Частью 12 статьи 9 этого федерального закона предусмотрено уведомление бизнеса о контрольных мероприятиях не позднее чем за три дня до их начала.
Злостный нарушитель
Отдельно хотелось бы напомнить о внеплановых мероприятиях. С ними ситуация немного иная. Такие проверки проводятся без заранее составленного графика. Поводом для их начала являются индивидуальные обращения контрольно-надзорных лиц или отдельных сотрудников предприятия. Проверки этого типа также бывают документарными и выездными.
Есть некоторые отличия плановых и внеплановых проверок.
Во-первых, это сроки документального оформления. При плановой проверке распоряжение и сопроводительные документы отправляются на изучение руководителю предприятия не позднее, чем за три рабочих дня до ее начала. При внеплановой ревизии – не позднее, чем за один рабочий день.
Во-вторых, отличается содержание проверки.
Во время плановой ревизии изучаются все вопросы, предусмотренные в законодательстве. При внеплановой – только те, которые необходимо решить в ходе конкретного контрольного мероприятия (все зависит от сути обращения сотрудника или другого лица).
В-третьих, отличается мера наказания.
По итогам плановых проверок намного чаще наступает серьезное административное наказание. При внеплановых контрольных мероприятиях ревизоры могут вынести предупреждение, обязать исправить выявленные нарушения или выписать штраф.
Ну и, наконец, в-четвертых – частота проведения. Плановое контрольное мероприятие может быть проведено только один раз в три года, внеплановое – без временных ограничений. Независимо от типа проверки длятся до 20 рабочих дней.