Соглашаясь с допущенным нарушением и желая снизить размер налоговых санкций, сообщите о смягчающих обстоятельствах. Федеральная налоговая служба обещает, что это позволит уменьшить штраф при согласии инспекции с вашим ходатайством, поданным в подходящее время.
Смягчающие обстоятельства по НК РФ
Смягчающие ответственность обстоятельства перечислены в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Список краток, но исчерпывающим не является.
- Совершение правонарушения из-за сложных личных и семейных проблем.
- Порушение закона по причине давления или принуждения, а также из-за материальной, служебной или другой зависимости.
- Трудноватое финансовое положение человека, привлеченного к ответственности за нарушение налогового законодательства.
- Другие обстоятельства, которые суд или налоговая инспекция при рассмотрении дела могут посчитать смягчающими ответственность.
Другие смягчающие обстоятельства
В качестве смягчающих обстоятельств могут быть учтены следующие.
- Незначительная просрочка:
- Уплата налога в короткий срок после окончания назначенного предела.
- Подача документов с небольшой задержкой уведомления.
- Признание вины и устранение ошибок:
- признание вины;
- уплата налога;
- Отсутствуют долги при принятии решения.
- устранение ущерба;
- самостоятельное выявление и устранение ошибок и т. д.
- Характер деятельности компании может быть смягчающим обстоятельством, если организация занимается благотворительностью или имеет некоммерческий и социально-ориентированный характер (например, сельскохозяйственный производитель, предприятие-градообразующее).
- Если организация ликвидируется, реорганизуется, объявляет о банкротстве, ведёт непродуктивную деятельность или работает только в определённое время года, это может указывать на её трудности с финансами.
- Штраф могут уменьшить, если деяние не соразмерно тяжести наказания.
- совершение правонарушения впервые;
- незначительный характер правонарушения;
- отсутствие неблагоприятных экономических последствий;
- отсутствие ущерба бюджету;
- Налогоплательщик выполняет свои обязательства добросовестно.
- наличие постоянной переплаты;
- отсутствие умысла на совершение правонарушения и т. д.
Когда следует подать прошение о смягчении наказания?
Налогоплательщики чаще всего вспоминают о смягчающих обстоятельствах при подаче жалоб после принятия налоговой инспекцией решения об ответственности и часто получают отказ.
Статья 101 НК РФ, пункт 5, подпункт 4 обязывает налоговые органы выявлять смягчающие и отягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки.
На это указала ФНС на своем сайте.
ФНС советует плательщикам налогов, если проверка ведется, обратиться в инспекцию с просьбой уменьшить штрафы и справками, которые подтверждают это.
Ходатайство можно подать обычным порядком, как и возражение на акт проверки, в течение месяца после получения акта.
Руководитель налоговой инспекции или его заместитель, изучив результаты проверки и заявления о смягчении наказания, принимает решение.
- Наложить на компанию или индивидуального предпринимателя санкции налогового характера.
- отказать в этом;
- Провести дополнительные меры налогового контроля в течение одного месяца.
При признании инспекцией обстоятельств заслуживающих снижения, штраф уменьшится и будет отражен в решении по результатам проверки.
Смягчающие обстоятельства для физлиц
В качестве смягчающих обстоятельств для физических лиц могут быть приняты:
- Нестабильная финансовая ситуация из-за старости и отсутствия источников дохода.
- Тяжёлая физическая немощь, инвалидность, опасные заболевания, болезни во время правонарушения.
- Противоправное поведение и проступки, вызванные совокупностью частных и домашних неурядиц.