При появлении у компании оснований для раздельного учета в следующем году учетная политика должна быть изменена, так как от этого способа ведения учета напрямую зависят налоговые платежи. Это актуально и для упрощенцев, которые с 2025 года по Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176 становятся плательщиками НДС.
Когда нужен раздельный учет
Раздельная система учета может понадобиться из-за значительных перемен в работе компании (п. 10 ПБУ 1/2008).
- Вы освоили новые виды деятельности.
- вы меняете режим налогообложения.
Все эти изменения могут потребовать вести отдельный учет. Правила ведения такого учета следует зафиксировать в учетной политике. В противном случае вас могут дополнительно облагать налогами, назначить штрафы и пени.
Раздельное ведение учёта возможно для доходов, расходов и входящего НДС.
Раздельный учет доходов и расходов
При необходимости ведения отдельного учета доходов и расходов в учетной политике следует зафиксировать два момента.
- раздельный учет доходов;
- раздельный учет расходов.
Раздельный учет необходим при поступлении средств с конкретной цели, согласно пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Также его используют для расчета налога на прибыль, ЕСХН, единого налога по УСН и ПСН.
Вести отдельный учет доходов возможно на специальных субсчетах к счетам 90 «Выручка» и 91 «Прочие доходы», а также при помощи специальных налоговых регистров.
Расходы можно учитывать, открыв отдельные субсчета к счету 90 «Выручка» или используя специальные налоговые регистры. Рассчитать их возможно:
- В соответствии с долей доходов от определенного вида деятельности в общей сумме доходов по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
- В зависимости от величины доходов, полученных в соответствии с каждым налоговым режимом, исчисляется общий доход от всех видов деятельности.
Раздельный учет НДС
Цель раздельно ведения учета НДС – корректно учесть уплаченный НДС.
Необходимо вести раздельное ведение учета входного НДС при использовании приобретаемых товаров (работ, услуг) в операциях.
- облагаемых НДС;
- не облагаемых налогом;
- в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях одновременно;
- облагаемых по ставкам 0% и 20% (10%);
- при совмещении общего режима и ПСН, ЕСХН и ПСН;
- При покупке товаров, работ, услуг или имущественных прав с использованием субсидий и (или) бюджетных вложений.
Что писать в учетной политике?
Раздельный учет НДС по доходам возможно реализовать:
- Открытием отдельных субсчетов к счету 19 «Налог на добавленную стоимость».
- с помощью специальных налоговых регистров;
- В зависимости от цены проданных товаров (работ, услуг), реализация которых облагается налогом (освобождена от налогов), общая стоимость проданных товаров (работ, услуг).
Если в квартале расходы на производство товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, составляют не более 5% от общей суммы расходов, то весь входной НДС можно учесть при вычете (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Для этого требуется вести отдельный учет.