Федеральная налоговая служба доработала регламент проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость.
Программа «АСК НДС-2» теперь называется «Контроль НДС». Новое название не главное. Система настроена для выявления не только несоответствий при проверках и разрывов, но и дополнительных операций под контролем. Например, налоговики обратят внимание на расхождения в журналах. Такое расхождение может произойти, когда посредник задерживает отчетность и перевыставление счета-фактуры.
Новые операции в системе контроля НДС
Программа АСК НДС-2, применяемая налоговой службой ранее, сменилась модернизированной системой под названием «Контроль НДС».
Система проверяет не только прямые схемы уклонения от налога, но и контрагентов последующих уровней связей, равно как и тех, кто не использует эти схемы, но взаимодействует с подобными контрагентами.
Предшествующий регламент был «заточен» на выявление:
- Несоответствий, когда указанные вами сведения не соответствуют информации, предоставленной контрагентами.
- расхождений по декларациям.
В таких ситуациях налоговая служба предъявляет требование об отчётности и запускает процедуру определения бенефициара.
При изменении регламента будут проводить проверки и других аспектов.
- расхождения по журналам;
- нарушение контрольных соотношений;
- Несовпадения операций, возникающие при разделении счетов-фактур.
- прочие сомнительные начисления.
Обязанности агента
Покупатель товаров по поручению своего принципала должен:
- Передавать директору копии счетов-фактур, выданных продавцом.
- Оформлять счет-фактуру на купленные товары и перечисленную продавцу предоплату для директора школы.
- Агент обязан представить отчет о своей работе и все исходные документы, относящиеся к покупке (статья 1008 Гражданского кодекса Российской Федерации).
- вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Особенности счетов-фактур у агента
На какую дату агент обязан выставить принципалу счёт-фактуру дополнительно, в Налоговом кодексе Российской Федерации не указано.
Порядок формирования счетов-фактур от агента заказчику обладает специфическими нюансами.
- В первой строке укажите дату выставления счёта-фактуры продавцом, а номер – по регистрационному документу агента.
- В пятой строке указывают реквизиты платежных документов для перевода средств (от принципала агенту и от агента продавцу).
- В шестых, шестых а и шестых б строках агент указывает реквизиты принципала.
- В других строках указаны сведения, представленные в счет-фактуре от продавца.
Как агент заполнит журнал
Агент регистрирует все счета-фактуры в журнале полученных и выставленных счетов-фактур.
- полученные от поставщика — в части 2 журнала;
- выставленные принципалу — в части 1 журнала.
Все участники сделки рискуют попасть под внимание инспекции, если агент предоставит журналу не целиком, а фрагментами.
Возможна такая ситуация: если по каким-то причинам агент затягивает с перевыставлением счета-фактуры принципалу. Например, получив счет-фактуру от поставщика в 3 квартале, агент заполняет часть 2 журнала. Перевыставив счет-фактуру в 4 квартале, он регистрирует его в части 1 журнала.
Директор может учесть НДС по исправленному счету-фактуре только после получения отчета представителя, что произойдет в четвертом квартале. Поставщик же произведет расчет НДС в третьем квартале.
Что делать?