Соглашаясь с фактом нарушения, но желая минимизировать налоги, укажите смягчающие обстоятельства. Это может помочь уменьшить штраф, как заявляет ФНС. Важно, чтобы инспекция одобрила ваше ходатайство, и подайте его вовремя.
Смягчающие обстоятельства по НК РФ
Обстоятельства, снижающие ответственность, перечислены в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Список краткий, но не исчерпывающий:
- Нарушение закона, вызванное сложными жизненными или семейными трудностями.
- Поступок, совершенный из-за угрозы, принуждения, материальной, служебной или другой зависимости.
- Сложное финансовое состояние человека, привлеченного к ответственности за нарушение налогового законодательства.
- Другие факторы, которые суд или налоговая инспекция, разбирающие дело, могут считать способствующими снижению наказания.
Другие смягчающие обстоятельства
К смягчающим обстоятельствам могут быть отнесены следующие.
- Незначительная просрочка:
- Взнос налога в течение ограниченного периода после установленной даты.
- Сдача заявки, деклараций и расчётов с небольшим опозданием.
- Признание вины и устранение ошибок:
- признание вины;
- уплата налога;
- Отсутствует задолженность к моменту принятия решения.
- устранение ущерба;
- самостоятельное выявление и устранение ошибок и т. д.
- При определении наказания могут принимать во внимание и характер деятельности компании: если компания занимается благотворительностью или её деятельность некоммерческая с социальной направленностью (например, сельскохозяйственное производство, предприятие, формирующее городскую среду).
- Если организация испытывает трудности с деятельностью, проходит ликвидацию, реорганизацию или объявляет о банкротстве, то это могут быть признаками сложной финансовой ситуации.
- Штраф можно уменьшить, если нарушение несоразмерно строгости наказания.
- совершение правонарушения впервые;
- незначительный характер правонарушения;
- отсутствие неблагоприятных экономических последствий;
- отсутствие ущерба бюджету;
- Дисциплинированное выполнение налоговыми агентами своих обязательств.
- наличие постоянной переплаты;
- отсутствие умысла на совершение правонарушения и т. д.
Когда следует представлять ходатайство о смягчении наказания?
Налогоплательщики чаще всего обращают внимание на смягчающие обстоятельства при подачи жалоб после решения налоговой инспекции об ответственности и часто сталкиваются с отказами.
НК РФ предписывает налоговым органам выявлять смягчающие и отягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов налоговой проверки, согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 101.
На это указала ФНС на своем сайте.
Налоговые органы советуют гражданам, обязанным уплачивать налоги, подавать ходатайство о снижении штрафов вместе с подтверждающими документами во время рассмотрения материалов проверки.
Ходатайство подаётся обычным порядком, точно также как и возражение на акт проверки, в течение месяца с момента получения акта. К ходатайству необходимо приложить документы (копии) с доказательствами смягчающих обстоятельств.
Руководитель налоговой инспекции или его заместитель по результатам рассмотрения материалов проверки, а также заявления о смягчении ответственности принимает решение.
- Осуществить привлечение фирмы или предпринимателя к уплате налогов.
- отказать в этом;
- Провести до 1 месяца усиленные проверки налогов.
При признании обстоятельств заслуживающих снисхождения инспекцией, сумма штрафа будет уменьшена и отражена в решении о проверке.
Смягчающие обстоятельства для физлиц
В некоторых случаях для граждан могут принять во внимание смягчающие обстоятельства.
- Сложная экономическая ситуация (пенсионер, отсутствие источников дохода и т.д.).
- Чрезвычайное состояние здоровья, являющееся инвалидностью или тяжёлым заболеванием, а также болезнь во время совершения правонарушения.
- Нарушение закона и допущенные огрехи из-за сложных личных и семейных ситуаций.