Включение налоговых оговорок в договоры упрощает бухгалтерию и снижает риск доначислений или неуплаты налогов деловыми партнерами. Определяя условия налогообложения при разных операциях, оговорки защищают бизнес от потенциальных рисков.
Оговорки в договорах повышают контроль за выполнением обязательств с обеих сторон, особенно при урегулировании потенциальных налоговых споров как между сторонами договора, так и между бизнесом и налоговыми органами. Это увеличивает уровень доверия и снижает риски конфликтов. Например, если договор предусматривает, что одна сторона несет все налоговые обязательства, другая сторона избежит неожиданных расходов. Это существенный плюс любой сделки.
Снижение финансовых рисков для юрлица. Согласованные условия договоров при изменении налоговых ставок способствуют уменьшению возможности разногласий с налоговой службой.
5 полезных налоговых оговорок
Согласно статье 421 ГК РФ, свобода договора позволяет сторонам самостоятельно устанавливать условия соглашения, включая те, которые касаются налоговых обязательств. Однако полная неприменимость свободы договора к налоговым правоотношениям обусловлена тем, что налогообложение регулируется другими законами и нормативными актами.
Несмотря на это, бизнес обладает достаточным количеством инструментов для того, чтобы сделать потенциальное соглашение более предсказуемым в плане возможных неожиданных налоговых последствий. Рассмотрим далее законные положения договора с налоговыми условиями.
Оговорка о косвенных налогах.Договор может предусматривать условие о том, что цена товара или услуги включает НДС или другие косвенные налоги, либо что эти налоги будут начислены дополнительно к цене. В таком случае стороны указывают цену, разделяя ее на налог и его ставку, а также уточняют, включен ли налог в стоимость.
Разделение ответственности за уплату налогов между сторонами. Размещение ответственности за налоговые платежи между участниками может быть целесообразным в отсутствие закона, устанавливающего конкретную обязанность по оплате. Любая сторона сделки может осуществить данный платеж.
Содержащиеся в тексте оговоры об удержании налога налоговыми агентами. Это правило важно, когда одна сторона выступает налоговым агентом и обязана удерживать и перечислять налоги за другую. К примеру, покупатель действует как налоговый агент продавца и обязан удерживать и перечислять НДС с суммы сделки в бюджет. Такой подход может быть полезен, если, например, вознаграждение по контракту переводят иностранному партнеру с вычетом налогов и сборов, которые подлежат уплате на территории России.
Заявление об ответственности за соответствие налоговому законодательству. В договоре предусмотрено требование о соблюдении сторонами всех применимых норм Налогового кодекса, действующих как на момент заключения договора, так и в процессе его выполнения. Данная оговорка имеет значение, поскольку в случае непогашения налогов одной стороной налоговые риски могут возникнуть и у другой стороны. Согласно статье 431.2 ГК РФ компания обязана выплатить партнерам неустойку как возмещение убытков за недостоверные заверения об обстоятельствах.
Ограничение ответственности за уплату налогов, пеней и штрафов. В этом пункте предусмотрена ответственность одной стороны за возмещение другой стороне убытков, связанных с оплатой налогов и санкций из-за несвоевременной оплаты на основании претензий налогового органа. Согласно статьям 406.1 и 431.2 ГК РФ существует риск дополнительных начислений налогов, пеней и штрафов, если контрагент выполняет свои обязанности некачественно. Благодаря оговорке компания может взыскать такие убытки.
Опасности налоговых оговорок
В случае если налоговики посчитают, что оговорка применялась незаконно, компаниям грозит оплата штрафов и пеней. Таким образом утверждать, что данный инструмент полностью защищает бизнес, не совсем верно.
Использование оговорок рискует привести к расчётным ошибкам и недостатку юридической поддержки. Это может вызвать неправильную интерпретацию налоговых обязательств одной из сторон контракта, что повлечет за собой финансовые убытки. Некорректные или неясную формулировки могут спровоцировать споры между сторонами.
Карина Кочисова — управляющий партнер компании Prof Consult Garant.