
Выездная налоговая проверка инспекции обнаружила у предпринимателя нарушения в области уплаты НДС и НДФЛ, а также неподачу деклараций. В итоге ему назначили пени и штрафы на общую сумму 2 575 247 рублей.
Основание спора
Инспекция вынесла решение о доначислении НДС, НДФЛ, пеней и штрафов из-за необоснованного применения предпринимателем единого налога на вмененный доход при организации и экспедировании грузов с привлечением автотранспорта других индивидуальных предпринимателей. Предприниматель подал иск в суд о признании решения налогового органа недействительным, не согласившись с его выводом.
Позиция налогоплательщика
Предприниматель считал, что освобождён от уплаты налогов по общей системе, так как грузоперевозики подлежат единому сельскому налогу. В выставленных клиентам счетах сумма НДС отсутствовала.
В налоговую инспекцию он предоставил копии платежных поручений об оплате услуг и заключённые договоры на перевозку, как подтверждение своей деятельности.
Плательщик налогов утверждал, что заказчики никогда не выполняли договора на оказание экспедиционных услуг, представленные в инспекцию документы были случайностью. Кроме того, предпринимателю поступали на расчетный счёт деньги только за перевозку грузов.
Позиция налогового органа
Во время проверки установлено, что предприниматель в указанный период применял систему налогообложения ЕНВД к виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Проверкой установлено, что заключенные договоры являлись договорами транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом, а не договорами перевозок.
В ходе проверки договоров инспекция установила, что у предпринимателя недостаточно грузовых транспортных средств для выполнения обязательств по перевозке грузов.
Инспекция пришла к выводу: предприниматель занимался услугами по экспедированию грузов с привлечением автотранспорта других индивидуальных предпринимателей, а не грузовыми перевозками. В связи с этим ему следовало исчислять и уплачивать НДФЛ и НДС.
Инспекция указывает, что предприниматель не предоставил документы, подтверждающие оказание транспортных услуг, таких как товарно-транспортные накладные и путевые листы.
Показания опрошенных подтверждают, что плательщик налогов фактически занимался диспетчерской деятельностью, выступая связующим звеном между грузоотправителями и получателями грузов.
Суд решил
Решение Арбитражного суда Центрального округа.
от 24 декабря 2015 г. № Ф10-4403/2015 по делу № А48-1631/2014
Применение системы налогообложения в виде ЕНВД по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга возможно для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся перевозкой пассажиров и грузов автотранспортом. Указанное право предоставляется при наличии не более 20 транспортных средств на праве собственности или другом праве (пользования, владения и/или распоряжения), предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно статье 784 Гражданского кодекса, транспортировка грузов, пассажиров и багажа совершается по договору перевозки. В соответствии с договором перевозки груза перевозчик обязуется доставить отправленный отправителем груз в назначенный пункт и передать его уполномоченному на получение лицам (получателю), а отправитель — оплатить установленную плату за перевозку (статья 785 ГК РФ).
Название договора не гарантирует его принадлежности к договору перевозки или договору транспортной экспедиции. Важно его содержание, смысл и выполнение обозначенных обязательств, что подтверждается первичными документами.
Документами подтверждено, что налогоплательщик зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. При регистрации основным видом деятельности был назначен код по ОКВЭД 50.20 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств», дополнительными – деятельность такси (код 60.22) и деятельность автомобильного грузового транспорта (код 60.24).
Суд, изучив материалы дела, решил, что предприниматель занимался управлением перевозками, а не самостоятельным их оказанием. Следовательно, доход от этих услуг подлежит обложению налогами по общей системе. Предпринимателю нужно было рассчитать и уплатить НДС, НДФЛ и сдавать по ним налоговую отчетность.
Судьи отметили, что при проверке размер налоговых обязанностей, рассчитанных инспекторами, не учитывал специфику работы проверяемого плательщика.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 10 апреля 2012 года № 16282/11 разъяснено, что при применении положений статьи 31 Налогового кодекса инспекция должна определять размер налогов с учётом особенностей деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений из документов в её распоряжении, а также путем сопоставления этих сведений с информацией о деятельности аналогичных налогоплательщиков. В данном случае указанные требования налоговым органом не выполнены.
В материалах дела нет первичных документов и учетных данных предпринимателя. Доходы и расходы налогоплательщика инспекция установила по данным расчетного счета. При определении суммы расходов налоговый орган не учел все возможные расходы предпринимателя, связанные с его деятельностью.
Размер штрафа при привлечении к налоговой ответственности рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащего доплате по причине несвоевременной подачи налоговой декларации. При отсутствии надлежащим образом определённой суммой налога со стороны налоговых органов привлечение к ответственности за непредставление налоговой декларации нельзя признать обоснованным.
Судьи указали, что у предпринимателя было право на освобождение от налога на добавленную стоимость согласно статье 145 НК РФ. Налоговый орган при принятии решения о привлечении к ответственности этот факт не учёл, поэтому решение инспекции по привлечению к ответственности за несдачу налоговых деклараций по НДС также признаётся недействительным.
Суд принял сторону налогоплательщика и признал постановление налоговой инспекции недействительным.
Помогайте вашему бизнесу развиваться

Доступ к бесценному опыту по решению актуальных задач, ответы на трудные вопросы, регулярно обновляемая свежая информация из деловой прессы для бухгалтеров и руководителей.
Выберите из нашего каталога >>