Налоговики вправе запросить у любого лица документацию по сделке независимо от наличия налоговой проверки.
Встречная проверка
Налоговая служба может проверять не только проверяемую компанию, но и её деловых партнёров.
Статья 93.1 Налогового кодекса определяет порядок получения налоговыми органами документов от контрагентов проверяемого предприятия. Согласно пункту 1 этой статьи, во время проверки налоговики могут потребовать у партнера контролируемой компании сведения о её деятельности.
За пределами налоговых проверок инспектора имеют право запросить документы (информацию). по конкретной сделке У её участников или других лиц, имеющих документы (информацию) о данной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Требование о представлении документов
Налоговая инспекция по месту постановки на учет направит в орган, отвечающий за налогоплательщика, требование о предоставлении необходимых бумаг. В этом требовании будет указано, в связи с каким мероприятием понадобились документы, а если речь идет об определенной сделке, то будут указаны сведения для её идентификации. В течение пяти дней после получения требования налоговый орган по месту учета направит налогоплательщику официальное письмо с требованием предоставить документы и копией первоначального поручения о запросе (ст. 93.1 НК РФ).
Запрос на предоставление документации по конкретной операции должен содержать достаточную информацию для её идентификации.
Фискальные органы могут требовать данные о сторонах, предмете и условиях сделки.
В письме Минфина России от 15 октября 2018 года № 03-02-07/1/73833 отмечено определение Верховного суда РФ от 26 октября 2017 года № 302-КГ17-15714. В нем указано, что статья 93.1 НК РФ не обязывает указывать реквизиты или другие отличительные признаки документов (информации). в требовании налогового органа Нормы законодательства о налогах и сборах не запрещают вытребовать документы (информацию) по нескольким сделкам.
В требовании необязательно указывать реквизиты запрошенных документов. Достаточно информации, позволяющей идентифицировать интересующую налоговиков сделку.
Человеку, которому требуют документы, нужно предоставить все бумаги, связанные с конкретной или несколькими сделками.
Как могут оштрафовать?
Предприятие должно представить документы о своем контрагентеЛично, через посредника, заказным письмом, электронно по каналам связи.
Запросы следует обработать в течение пяти дней после получения документации.
В случае наличия объективных обстоятельств можно запросить у налоговой службы пролонгацию срока предоставления требуемых документов по п. 5 ст. 93.1 НК РФ.
Лицо, отказавшееся предоставить запрошенные документы при налоговой проверке по контрагенту или не представившее их вовремя, нарушает закон и подлежит ответственности согласно статье 126 НК РФ.
За отсутствие документов о контрагенте по запросу инспекции фирме грозит штраф – 10 тысяч рублей (ч. 2 ст. 126 НК РФ). Такая же ответственность предусмотрена за опоздание с предоставлением, уклонение от его предоставления и представление документов с неверной информацией.
За несвоевременное или некорректное предоставление информации о контрагенте предусмотрена другая ответственность — штраф в размере 5 000 рублей, а при повторном нарушении в течение года – 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).
Сводная таблица с правилами применения статей о наказании за нарушение налогового законодательства представлена. по встречным проверкам.
Порядок использования положений Налогового кодекса Российской Федерации при взаимных налоговых проверках.
| Ситуация | Статья НК РФ | Сумма штрафа |
| Непредоставление документов при обратной проверке (невыполнение требования). | 126 (п. 2) или 129.1 | – 10 000 руб. (организации и индивидуальные предприниматели); – 1000 рублей (для физических лиц, за исключением ИП). – 5000 руб. (неоднократное нарушение в календарном году – 20 000 руб.) |
| Нарушение сроков представления документов | 129.1 | 5000 руб. (неоднократное нарушение в календарном году – 20 000 руб.) |
| Отказ от представления документов | 126 (п. 2) | – 10 000 руб. (юридические лица и индивидуальные предприниматели); Стоимость составляет 1000 рублей для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. |
| Предоставление заведомо недостоверной информации | 126 (п. 2) | – 10 000 руб. (юридические лица и индивидуальные предприниматели); – Сто рублей для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. |
Если компания по каким-либо причинам не выполнила или не смогла выполнить требование о предоставлении документов во время “встречки”, ей не следует торопиться с оплатой штрафа, предъявленного в этой связи. Важно тщательно проанализировать ситуацию и постараться правильно ее оценить.
Штраф можно попытаться уменьшить в разы. Стоит запомнить: если запрос налоговых органов слишком объемный и подготовить документы к встречной проверке за пять дней невозможно, можно попросить инспекторов увеличить срок сдачи документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Однако нужно учитывать, что продление срока – право, но не обязанность налоговиков.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова