Налогоплательщикам, подающим декларации по НДС электронно, ФНС направило информационное письмо с инструкцией в случае, если система АСК НДС во время перекрестных проверок налоговых деклараций за IV квартал 2018 года выявит несоответствия и сформирует требования о предоставлении пояснений.
К требованию прилагается перечень операций налогоплательщика с выявленными расхождениями и кодами возможных ошибок. Описание действий налогоплательщика НДС при получении требования с определёнными кодами ошибок также представлено в тексте. Каждая компания, вероятно, столкнется со своим комплексом ошибок.
Возможности АСК НДС
АСК НДС — программа для автоматизации межведомственных проверок. налоговых деклараций по НДС Программа анализирует сведения из книг покупок, продаж и журналов учета счетов-фактур. Информация объединяет показатели разделов 8–12 налоговых деклараций по НДС в системе налогоплательщика и сопоставляется с показателями контрагентов.
Введение в промышленную эксплуатацию программного обеспечения АСК НДС произошло по приказу ФНС РФ от 10 февраля 2017 года № ММВ-7-15/176@.
В состав компонентов системы входят:
- прием налоговой декларации по НДС;
- Верификация налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с применением камеральных методов контроля.
- Сравнение информации о сделках партнёров, требующих указания в налоговой декларации.
Программа предназначена для проверки уплаты НДС по каждой сделке и выявления фирм, временно зарегистрированных для незаконных целей. налоговые вычеты по НДС.
Программа фиксирует два типа расхождений.
Первый тип – разность сумм. Договор зафиксирован в заявлениях обеих сторон, но величина НДС отличается.
Это разногласия по коду операций, номеру или дате счета-фактуры, а также разницы в сумме НДС у продавца и у покупателя. Такое несоответствие сумм чаще всего возникает при предъявлении НДС к вычету в последующем периоде. Например, поставщик учёл счёт-фактуру в первом квартале, а покупатель принял налог к вычету во втором квартале.
Второй тип – так называемый «разрыв». Сравнивая данные из книг покупок и продаж, обнаруживается, что контрагент, чья счет-фактура указана в декларации, отсутствует в ЕГРЮЛ, не сдаёт налоговую отчетность или сдает нулевую. В результате сумма налога у налогоплательщика не отражена в декларации его контрагента.
Поставщик сталкивается с меньшей угрозой по сравнению с покупателем. У продавца налог запланирован к уплате, а у покупателя – к вычету.
При обнаружении подозрительных сведений программа составляет выписку и передает её как требование налогоплательщику.