Налоговая не одобрила вычеты НДС: как поступить с затратами?

Отказ в НДС не всегда означает необходимость исключения расходов из прибыли.

Ошибки в счете-фактуре

Налоговая инспекция не допустила счета-фактуры за услуги от одного вашего контрагента и исключила сумму входного НДС из возможных вычетов. Расходы на услуги этой фирмы учитывались при расчете налога на прибыль. Как поступить с этими затратами?

Если причиной отказа в вычете является неправильное оформление счетов-фактур, то налоговую базу по налогу на прибыль корректировать и исключать из нее расходы не требуется.

Вы можете попросить поставщика исправить счета-фактуры.

Исправленный счет-фактура

Продавец предоставляет исправленный счет-фактуру в случае обнаружения ошибок в первоначальном документе, препятствующих вычету налога на добавленную стоимость (п. 2 ст. 169 НК РФ).

• в на­име­но­ва­нии про­дав­ца или по­ку­па­те­ля;
• в на­зва­нии то­ва­ра (ра­бо­ты, услу­ги);
• в сто­и­мо­сти то­ва­ров;
• в став­ке или сумме НДС.

Покупатель оформляет исправленную счётно-фактурную документацию в периоде её получения.

Поправив счет-фактуру, продавец может получить от покупателя разные действия.

1. Если ошибка не коснулась суммы налога на добавленную стоимость, в декларацию по налогу на добавленную стоимость за квартал внести коррективы не требуется.
2. При исправлении ошибки, если сумма НДС к вычету уменьшилась, необходимо будет внести дополнительно налог, штрафы и подать уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ).
3. При увеличении суммы НДС к вычету после исправления ошибки вам полагается переплата. Переплату налога можно (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
• вернуть на расчетный счет;
• Учитывать при расчете будущих налоговых обязательств.
• Учесть при расчёте задолженности по иным налогам, сборам или штрафам.

Реальность сделки

Если инспектор посчитает вашу сделку с поставщиком ненастоящей, то вас откажут не только в вычетах входного НДС, но и в признании расходов по налогу на прибыль.

Что может свидетельствовать о мнимой сделке?

Например, фирма указала вычеты по расходам на услуги перевозки товара сторонней компанией, хотя осуществляет перевозку самостоятельно или вовсе не производит ее. Или же инспекторы обнаружили договор посредничества вместо договора купли-продажи.

Если вы признаете претензию о невозможности выполнения сделки, то лучше принести уточнения по налогам на добавленную стоимость и налог на прибыль, нежели вступать в спор с инспекцией.

Вам придётся оплатить дополнительно налоги и пени, но штраф отсутствует (ст. 122 НК РФ).