Московское управление Федеральной налоговой службы недавно опубликовало письмо, где собрала информацию по самым часто задаваемым вопросам об учете и возврате налоговых переплат. В этом списке оказались не только традиционные налоги НДФЛ и страховые взносы. письме от 27 октября 2020 г. № 19-19/164537@.
Что не является переплатой по НДФЛ
Согласно пункту 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты должны правильно и вовремя рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный из их доходов. Кроме того, пункт 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату налога за счет средств налоговых агентов. Из этих положений следует, что перечисление в бюджет суммы, превышающей фактически удержанный с доходов физических лиц НДФЛ, не является оплатой налога.
В таком случае налоговый агент может подать заявление в налоговую службу о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет. При отсутствии у него других долгов сумму вернут полностью. В противном случае – сначала зачтут нужную сумму.
Чтобы подтвердить ошибочное перечисление сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, нужно предоставить выписки из регистра налогового учета НДФЛ за соответствующий период и платежные документы (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). В выписках из регистров будет указана сумма удержания, а в платежных документах – сумма перечисления. Перечисленная сумма должна быть больше суммы удержания.
А с другой стороны…
Налоговая инспекция может самостоятельно вычитать излишне уплаченный налог с сумм долгов по другим налогам, пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ). Это касается как НДФЛ, так и других налогов.
Аванс по налогу – не переплата
Чиновники обратили внимание, что внесенные авансовые платежи по налогу не считаются переплатой. Переплата может возникнуть только после сдачи отчетности фирмой, в которой указана сумма налога за налоговый период и её перечисление в бюджет. Если эта сумма окажется меньше, чем суммы перечисленных авансов, тогда можно говорить о переплате.
Излишне уплаченный налог, направленный для погашения штрафа.
За неуплату налогов штрафуют в соответствии с НК РФ.
За некоторые нарушения налоговый инспектор может назначить налогоплательщику административный штраф, согласно КоАП РФ, а не НК РФ.
Налоговая служба напоминает: статья 14.5 части 4 КоАП предусматривает наложение штрафов за…
- Использование ККМ, не соответствующей требованиям.
- Использование ККТ без соблюдения правил постановки на учет, перерегистрации и эксплуатации.
В случае нарушения предусмотрено наказание в виде предупреждения или административного штрафа для должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей, а для юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 5000 до 10000 рублей.
Переплата налога на прибыль невозможно использовать для погашения административного штрафа за нарушение правил работы кассовых аппаратов.
Страховые взносы
До 1 января 2021 года полный запрет на возврат переплаты по пенсионным взносам, начисленных и разделенных по индивидуальным счетам.
Такие коррективы внес Федеральный закон от 1 октября 2020 г. № 312-ФЗ.