Взаимодействие компании с налоговой службой строится на принципе взаимопомощи: инспектор проводит проверки, а бухгалтер помогает провести их объективно и полно.
В чем толк
Статья 88 Налогового кодекса разрешает проверяющим запрашивать пояснения по суммам, вызывающим сомнения. Молодой сотрудник ИФНС может сомневаться во многих вещах при проверке деклараций и отчетности. В таком случае налогоплательщики должны давать исчерпывающие ответы. Бухгалтеры рискуют тратить время на составление документов, подшивку регистров и доказательства своей компетентности.
Должны ли работники бухгалтерии комментировать очевидные вещи для знающего Налоговый кодекс человека? Есть ли сроки на запрос разъяснений по одному вопросу? Имеет ли инспектор право не читать письменные разъяснения? Пришло время разграничить понятия «необходимые пояснения» и «дистанционное обучение сотрудников налоговых инспекций».
Светлана Мультан:
Ложная тревога
В декабре, перед окончанием года, инспекторы предложили нам объяснить разницу между расчетной суммой НДФЛ и фактическими перечислениями в бюджет за девять месяцев через уведомление. Стоит отметить, что на момент получения запроса сроки подачи сведений по НДФЛ за весь год еще не наступали.
В результате дополнительной проверки мы убедились, что расхождений нет. Пояснительную записку с копиями «платежек» и сведениями о начислениях по ФОТ я представила в ИФНС лично и спросила, почему при отсутствии годовой отчетности по НДФЛ делаются выводы о расхождениях по платежам. Оказалось, что к нашей организации претензий не было, просто в ИФНС произошли недоразумения с программным обеспечением. Позже выяснилось, что подобные уведомления получили много организаций из той же инспекции.
Не известно, применялись ли санкции к компаниям, не реагировавшим на это сомнительное уведомление, но полагаю, что в этом случае налоговые органы не могут требовать объяснений по ошибочным запросам.
В основном бухгалтерии приходилось объяснять подачу декларации по ЕСН из-за выявленных несоответствий в строках 700 и 1100 отчета. Причинами становились неполагаемые по части ФСС выплаты. После перепроверки расчетов выяснилось, что исправлять декларацию не нужно. Предполагаю, что пояснения потребовались «на всякий случай».
И всё же однажды обращение к налоговой выявило ошибку, хотя это была лишь техническая погрешность. Всё удалось исправить с помощью уточняющей заявки, корректировать расчёты не потребовалось.
Исчерпывающий ответ
Я воспринимаю запрашиваемые объяснения как стремление инспектора получить точные ответы на поставленные вопросы. Всю необходимую информацию направляю письмом на фирменном бланке компании с указанием исходящего номера. К письму прикрепляю копии документов, позволяющих четко определить происхождение поясняемого показателя: строки отчетности со соответствующими суммами или ссылки на соответствующий закон.
Лучше меньше, да лучше
Отсутствие необходимых пояснений при задолженности по налогу может привести к списанию недоимки с расчетного счета или даже его заморозке. Такие проблемы нежелательны для кого угодно. В случае игнорирования запросов ИФНС возможна выездная проверка. Многое зависит от суммы расхождений.
Их же методами
Законодательство позволяет детально разобраться в происхождении цифр в отчетности не только налоговикам, но и бухгалтерам. Мне неоднократно приходилось обращаться с запросами и на основании разъяснений специалистов принимать решения. Задаваемые мною вопросы были достаточно спорными и малораспространенными. Обращение за комментариями в госструктуры характеризует бухгалтера как бдительного и внимательного к законодательству, а ответ ФНС обеспечивает уверенность в действиях бухгалтера. Однако существуют примитивные вопросы, которые могут вызвать подозрения у инспекторов.
Ищем точки соприкосновения
Взаимодействие бухгалтеров с налоговой инспекцией должно основываться на оптимизированной правовой базе для более эффективного общения. Привлечение практикующих бухгалтеров в ИФНС как «суда присяжных» станет хорошей профилактикой разногласий. Прикрепление организации к одному инспектору, как раньше, удобнее для налогоплательщика. Несмотря на то, что проверяющим проще заниматься определенным налогом или платежом, бухгалтеру предпочтительнее обращаться с вопросами и пояснениями к одному специалисту.
Анна Шадрина, главный бухгалтер:
Запрос «авансом»
Недавно я убедилась: повышенное внимание фискальных органов можно почувствовать сразу после регистрации новой фирмы. Так случилось, когда учредитель и директор начал предпринимательскую деятельность, открыв небольшое предприятие по упрощённой системе налогообложения. На начальном этапе в фирме не было сотрудников, и единственный руководитель зарплату себе не начислял. Тем не менее, согласно законодательству и правилам применения «упрощенки», в бюджет уплачивался единый налог.
Не успел подойти срок окончания первого налогового периода, как инспекция потребовала пояснить, почему предприятие предоставило «нулевую» отчетность. Ошибка была очевидна: ни налоговую декларацию, ни бухгалтерский баланс в инспекцию никто еще не сдавал. Чтобы не затягивать решение проблемы долгой перепиской, с инспектором провели телефонную беседу. В итоге сотрудник ИФНС отменил требование, сославшись на недоразумение.
Инспектор не верит в «нулевую» отчетность
Желательно надеяться, что подобные ситуации исключительные. Известно, что налоговики относятся к отчетности без положительных финансовых результатов, как правило, скептически. По их мнению, коммерческая организация создаётся для получения прибыли и не может иметь нулевых или отрицательных показателей. Очень жаль, что сотрудники инспекций не учитывают тот факт, что вновь образованная фирма не всегда может сразу приносить прибыль. В некоторых случаях налоговики вызывают руководителей на так называемые «убыточные» комиссии. Для организаций, которые только открылись и не успели не то чтобы получить прибыль, но даже штат сформировать, я считаю такой способ контроля неразумным. Предпринимателям всегда катастрофически не хватает времени, которое лучше уделить стратегическому планированию или организации работы, а не бессмысленной переписке с контролерами.
Чему не учат в налоговой
Сотрудникам инспекции часто приходится объяснять расхождения между отчетом о прибылях и убытках и налоговой декларацией по налогу на прибыль.
Эти расхождения связаны с разными методами учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Однажды я пыталась решить эту проблему по телефону, но инспекторы далеки от бухгалтерских тонкостей, несмотря на то что большинство из них имеет экономическое образование.
Мало специалистов налоговых органов могут похвастаться знаниями в области составления отчетности или анализа строк бухгалтерского баланса. Поэтому непонимание между контролерами и предпринимателями будет наблюдаться всегда.
Наталья Елизарова, главный бухгалтер:
Раз на раз не приходится
По пути встречались представители фискальных органов с разным подходом: некоторые довольствовались минимальными уточнениями, другие же, следуя указаниям руководства, запрашивали подробную информацию. В один из случаев понадобилось предоставить комментарии по транспортной декларации из-за несоответствия данных компании о мощности автомобилей на балансе информации ГИБДД. Сделала ксерокопии паспортов транспортных средств, составила их перечень, прошила и передала налоговому инспектору. Документы полностью удовлетворили налоговиков.
Общение с ИФНС № 25 по г. Москве сложилось иначе. При сдаче декларации по НДС дополнительно требовали расшифровку строки на вычет. Без письма с информацией о расходах, облагаемых НДС и подлежащих вычету, декларацию вообще не принимали. В других налоговых подобных расшифровок никто не требовал. Попытки доказать, что согласно Налоговому кодексу и правилам заполнения декларации подобные действия неправомерны, результатов не принесли. Ответ был один: «Приказ начальства». Сейчас организация числится в другой инспекции и сдает электронную отчетность. Не известно, продолжает ли ИФНС № 25 требовать расшифровку.
Владимир Кривопустов — юрист и налоговый консультант.
Природа разъяснений
Встречал случаи, когда специалисты по налогам требовали разъяснения по отчетности, хотя алгоритмы расчета были полностью прозрачными. Однако это не всегда свидетельствует о низком уровне компетенции инспектора. Важную роль играет объем обрабатываемой информации и построение рабочего процесса руководством налоговой инспекции или начальником отдела. В кабинетах камеральных проверок десятки сотрудников работают с огромным количеством деклараций, копий документов и других бумаг от налогоплательщиков. На одного сотрудника приходится сразу несколько организаций, из-за чего при работе с отчетностью одной организации инспектор может забыть про другие. По этой причине возникает поток запросов, часто ненужных.
Действуем по ситуации
Тем не менее по требованию инспектора ответ следует предоставлять письменно в соответствии с действующими нормами. При этом полагаю, что при составлении пояснения важно учитывать характер взаимоотношений с налоговой – дружелюбные или конфликтные. Удивительно, но от этих критериев зависит как объем пояснений, так и сроки исполнения запроса.
В одном из отделов Западного административного округа Москвы инспекторы часто негативно относятся к возвращению НДС. Возврат налога обычно происходит только через суд. Например, при проверке документов одной компании-экспортера налоговики указали несоответствия между номерами рейсов в авианакладной и ГТД, а также несоответствия наименований грузоотправителей и грузополучателей в погрузочной накладной и контракте с ГТД. Компания, знакомая с особенностями работы инспектора по возврату НДС, приготовила формальный ответ, где указано, что авианакладная содержит информацию о отправке товара несколькими рейсами, один из которых указан в ГТД. Расхождения в наименованиях сторон сделки бухгалтер объяснил тем, что погрузочная накладная не является товаросопроводительным документом и может содержать отправляющую и принимающую стороны по усмотрению перевозчика и покупателя товара. В таких пояснениях больше акцент делается на суде, чем на налоговике, чтобы сформировать положительное мнение о компании в суде. Благодаря минимальным и формальным объяснениям компания избежит гнева фискальных органов.
В одном из отделов Центрального административного округа г. Москвы сложились доброжелательные отношения между налогоплательщиком и ИФНС, что упрощает возврат НДС без судебного разбирательства законопослушной организации. Поэтому бухгалтер при ответе на запрос инспектора постарается предоставить более полный отчет с указанием номеров граф в авианакладной и ГТД. При расхождении наименований будет предоставлена ссылка на договор с перевозчиком и таможенным брокером, а также информация о сопоставлении погрузочной накладной с определенной ГТД. Сотрудник компании самостоятельно отнесет подготовленное пояснение в налоговую, встретится с инспектором и подробно расскажет, куда следует обращать внимание и что сопоставлять.
Вам – налево, нам – направо
В основе недопонимания между инспектором и бухгалтером лежат человеческий фактор, уровень профессиональной подготовки и разнонаправленность целей сторон. Для уменьшения вероятности конфликтов и регулирования давления со стороны проверяющих структур требуется введение персональной ответственности руководителей налоговых органов за неправомерные решения или отказ в принятии решений в срок, установленный законом. При этом определяющим моментом должна быть неотвратимость наступления такой ответственности.
Анастасия Петрова, налоговый инспектор:
Важно понимать разницу между проверкой компании, торгующей автомобилями, и фирмы, специализирующейся на ценных бумагах. Знания инспектора налоговой могут быть шире и глубже, чем знания бухгалтера, работавшего в одной компании долгие годы. Сотрудники с небольшим опытом не занимаются проверками крупных компаний. В нашей инспекции им поручены проверки «нулевых» деклараций. У меня высшее экономическое образование, но нет практики работы бухгалтером. Тем не менее, при проверке 3-НДФЛ я нахожу ошибки в шести из десяти деклараций.
Дарья Сахарова — специалист издания «Расчёт».