На конец года налоговая служба обычно направляет в организации решения о проведении выездных проверок. Какие предприятия чаще всего получают такие решения по сравнению с остальными компаниями? Подробности в нашем материале.
С конца года до середины января ФНС посылает предприятиям решения о проведении выездных налоговых проверок.
При принятии такого решения инспекторы проверят деятельность с 2021 по 2024 год во время контрольного мероприятия. Некоторые компании могут оценить вероятность проверки: если предприятие допускало налоговые правонарушения в указанный период, то вероятность возрастает. Особенно это касается деятельности 2021 года, ведь после 2025 года проверить этот отрезок времени уже не получится.
Когда приходят уведомления
Предприятия начинают получать решения о проведении проверок с ноября, продолжается это в декабре и даже в январе. Получение документа в январе не означает принятия соответствующего решения в новом году. Налоговый орган мог не успеть отправить документ вовремя. Некоторые решения, полученные в первые недели января, датированы концом ушедшего года, а некоторые документы подписаны 30 и 31 декабря.
Часть налогоплательщиков получат решения сразу же по возвращении в офисы после зимнего перерыва.
Если до конца декабря решение так и не получено, то радоваться тому, что инспекция уже не проверит 2021 год, рано. Чтобы быть уверенным в отсутствии контрольных мероприятий в компании, стоит подождать неделю-другую после окончания каникул.
Выездная проверка – это комплексная проверка
Выездные проверки — это комплекс мероприятий по контролю за правильностью расчета и уплаты налогов.
В решении налогового органа может быть указано, что проверка будет проводиться как в нескольких годах, предшествующих последнему, так и в некоторых кварталах ушедшего года.
Например, решение о назначении ВНП может включать проверяемые периоды: 2021 год, 2022 год, 2023 год, а также I, II, III кварталы 2024 года по налогу на добавленную стоимость.
Если налоговая инспекция во время выездной проверки обнаружит нарушения по НДС в первых трех кварталах 2024 года, это, скорее всего, повлияет на точность расчета и других налоговых обязательств, отчетность по которым еще не сдана. В связи с этим инспекторы могут дополнительно проверить остальные налоги за 2024 год в рамках следующей комплексной проверки. Вероятность назначения контрольного мероприятия возрастет при выявленных нарушениях. Новая проверка может начаться уже во время первой внеплановой налоговой проверки.
Кто получит решение о проведении ВНП?
Дождаться выездной проверки стоит тем, кто внесен в Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей. Налоговые органы по-прежнему борются со схемами и уклонением от уплаты НДС, а в ФРПВ попадают компании с подозрениями о нарушении правил расчета НДС.
Следующая категория — бизнес, где подозревают применение схем «дробления». Часто компании, использующие разделение предприятия, применяют и другие схемы, например, оптимизацию выплаты зарплат. Подробнее остановимся на этих двух основаниях для проверок.
Доначисление за «дробление»
Возникает вопрос: зачем проверять компании, подозреваемые в «дроблении», если с 2025 года действует амнистия именно за это нарушение? Амнистия не подразумевает автоматического прощения всех нарушений. Под неё попадают только суммы, которые налоговый орган установит по результатам проверки.
Амнистия по дроблению охватывает периоды с 2022 по 2024 годы. Если налоговый орган взыщет предприятию за 2021 год из-за «дробления», компании потребуется доплатить эту сумму. Остальная часть может быть амнистирована.
Суммы доначислений
В деловых кругах распространен миф о том, что выездная налоговая проверка не будет проведена, если сумма возможных доначислений окажется ниже установленного предела. Законодательство не содержит подобных «расчетных» правил проверок. Согласно НК РФ, контрольное мероприятие, включая выездную проверку, может быть начато в отношении любого налогоплательщика.
Параллельно существует неофициальная сумма добавлений, которая в Москве может достигать 30 миллионов рублей.
Косвенные признаки занесения в ФРВП
Федеральный реестр выгодоприобретателей засекречен, и многим компаниям может быть неизвестно о том, что налоговая служба внесла их в него.
Налоговые юристы отмечают косвенные признаки, указывающие на попадание компании в ФРВП. Бизнес может получать требования о предоставлении документов или информации с указанием точных перечней бумаг по сделкам с определенными контрагентами.
Компанию могут пригласить на комиссию по уведомлению о вызове для дачи объяснений в налоговую инспекцию. Налоговая служба может также отправить повестку о вызове на допрос. Во время проверки специалистам покажут, какие фирмы из числа деловых партнеров по данным ФНС кажутся «техническими». Если вызванный руководитель знает о применении «бумажного» НДС, инспекторы продемонстрируют соответствующие доказательства.
В отдельных ситуациях инспекторы во время диалога с руководителем организации заявляют о внесении компании в Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей и демонстрируют сведения о сделках фирмы в информационной системе «АСК-НДС-2». Это один из ключевых технических комплексов налоговой службы для автоматического выявления разрывов в цепочках поставок.
Кира Гин — управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».
для журнала «Практическая бухгалтерия»