Бизнес-сообщество, организации, призванные защищать интересы компаний, самые разные ведомства… буквально все включены в процесс выработки подходов для проведения амнистии по дроблению бизнеса. Механизмы все еще не выработаны, а значит, каждая из заинтересованных сторон может высказать свои опасения о том, как будет устроен этот процесс, и предложить идеи. Посмотрим на обсуждения того, какие варианты проведения амнистии сегодня уже предложены.
Первое, с чего стоит начать, и это, пожалуй, самая серьезная проблема – отсутствие в налоговом законодательстве определения так называемого дробления бизнеса. На практике это означает, что компании разделяются, а налоговые инспекторы ищут признаки незаконного дробления во время проверок. И в случае получения таких сведений доначисляют им налоги.
Отсутствие нормативной базы по дроблению
Одним из самых обсуждаемых вопросов дробления уже не один год является фактическое признание существования такой схемы в Налоговом кодексе. Участники рынка не понимают, какое их действие может быть расценено инспекторами как незаконное дробление.
Судебная практика создала контуры дробления, однако полной ясности, что организации могут делать, а за какие действия инспекторы привлекут их к ответственности, так и не появились. Буквально каждый спор бизнеса и ревизоров – это уникальный кейс, говорят налоговые юристы.
С другой стороны, идея установить некие законодательные границы для разделения бизнеса – довольно опасная. Ведь если государство очертит контуры, то бизнес, который ищет способ ухода от налогов, воспользуется законом и найдет лазейки, которые он будет использовать для получения необоснованной налоговой выгоды.
Критерии определения дробления
Сегодня инспекторы для выявления фактов незаконного разделения руководствуются относительно старым документом налогового ведомства, а именно письмом ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. В нем перечислены 17 критериев, которые свидетельствуют о том, что компания разделилась с единственной целью – получить необоснован налоговую выгоду.
Среди них следующие критерии:
- разделение бизнеса или производственного процесса происходит между компаниями, которые применяют УСН. Целью такого деления является уход от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
- итоговым результатом дробления является сохранение текущих сумм налогов при росте компании или даже сокращение обязательных платежей;
- участники компаний, которые разделились, являются истинными выгодоприобретателями после дробления;
- участники разделения ведут аналогичный вид экономической деятельности;
- проведение дробления накануне расширения бизнеса или роста числа сотрудников;
- и другие.
В этом же письме налоговое ведомство указывает, что для выявления компаний, решивших пройти процедуру незаконного дробления, соблюдение всех критериев не обязательно. Но и одного такого признака будет мало. Их должно быть несколько. И установлены они могут быть во время мероприятий налогового контроля.
Далее ревизоры оценивают совокупность выявленных фактов и уже после этого принимают решение, имеет ли место получение необоснованной налоговой выгоды.
Проблема приведенного выше списка заключается в том, что под названные критерии могут подходить и совершенно легальные способы работы. К таковым, например, относятся франчайзинг, семейное предпринимательство и другие.
В октябре прошлого года издание Forbes со ссылкой на замглавы Федеральной налоговой службы Виктора Бациева сообщал, что в период с 2018 по 2023 годы в судах было рассмотрено 643 дела о дроблении, а общая суммой доначислений составила 56 миллиардов рублей. Очевидно, что реальные показатели больше, так как не все налоговые споры доходят до арбитров.
Какой может быть процедура амнистии?
На сегодняшний день нет понимания, как именно будет устроена амнистия по дроблению. Разные эксперты считают, что процедуру можно организовать по-разному.
Некоторые полагают, что инспекторы предложат бизнесу заявить о «дроблении». Схожим образом ранее компании могли пройти амнистию капитала.
В то же время «Опора России» предлагает сделать процедуру автоматической. «Это означает, что юридическим лицам не требуется предпринимать какие-либо дополнительные действия или обращаться в уполномоченные органы. Все операции по дроблению, совершенные до определенной даты и времени, должны быть признаны правомерными и прощены», – говорится в письме организации, направленной в ФНС России (цитата по РБК).
Такое предложение вызвано еще и тем, что не все предприниматели понимают, что нарушают законодательство. Тем кто ориентируется на опыт других коммерсантов, может показаться, что дробление – обычная деловая практика. Вопрос, как будет организована процедура, пока остается открытым.
Как и другой: как будет применяться амнистия в отношении тех предприятий, где уже была проведена проверка, но пока не вынесено решение налогового органа. Есть и такие предприятия, на которых здесь и сейчас проводятся контрольные мероприятия.
Сможет ли этот бизнес рассчитывать на получение амнистии? И если да, то в каком формате? Думается, что эти компании сильнее других ожидают решения по тому, как будет организована амнистия по дроблению бизнеса. Впрочем, ответы на свои вопросы предпринимателям осталось ждать не очень долго.
Редакция «ПБ»
Полную версию статьи «Контуры будущей амнистии по дроблению» читайте на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
В статье использованы фото с сайта freepik.com