В прошлом году изменили нормативные документы, позволяющие налоговым органам проводить проверки и назначать дополнительные налоги по закрытым или ликвидированным компаниям. Кроме того, внесены изменения в субсидиарную ответственность, что означает, что директору и учредителям могут быть начислены дополнительные налоги.
Из письма в редакцию
В апреле 2015 года генеральным директором была продана компания. В 2018 году новый руководитель ликвидировал её. Сейчас контрагенты получают требования о предоставлении документов за 2015 год и повестки от ИФНС. Возможна проверка в отношении директора, который продал компанию в 2015 году? Или проверка связана с ликвидацией?
Мнение эксперта
В прошлом году изменены нормативные документы, разрешающие налоговым органам проводить проверки и назначать доначисления по прекратившим деятельность или ликвидированным компаниям. Введены также дополнения в субсидиарную ответственность, что означает возможность назначения директору и учредителям доначислений по налогам.
В случае недоплаты налогов компанией, проданной в 2015 году, проверка может коснуться директора, реализовавшего компанию, и директора, осуществившего её ликвидацию. При работе с подозрительными фирмами, попавшими под scrutiny, прежний директор также может быть привлечён к ответственности. Если сумма неуплаченных налогов квалифицируется по статье 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, на прежнего директора могут завести дело. Прежний и ликвидировавший компанию директора могут быть объединены в группу лиц, действовавших по сговору.
Всё решает ваше прошлое с этой компанией.
Вариант 1При отсутствии уплаты налогов в крупных или особо крупных размерах существует высокая вероятность возбуждения уголовного дела против прежнего директора при сговоре с последним директором. Уточните несколько данных: была ли не уплата налогов, и подпадает ли сумма неуплаченных налогов под категорию «крупный» или «особо крупный» размер.
Крупным размером признается сумма, превышающая за три года 5 000 000 рублей при условии доли неуплаченных налогов свыше 25 процентов от подлежащих уплате. Также крупным размером считается сумма неуплаченных налогов более 15 000 000 рублей.
Крупным размером признаётся сумма, превышающая за три года 15 000 000 рублей и составляющая более 50 процентов от подлежащих уплате налогов, или суммарно более 45 000 000 рублей.
Если да, то течение срока давности для привлечения составляет 6 лет. У налоговой службы и Следственного комитета ещё достаточно времени для рассмотрения уголовного дела. Это самый опасный вариант для вас. Оба директора могут быть привлечены по статье 199 УК РФ в качестве группы лиц. Если вы полагаете, что доказывать сговор в суде будет несложно, избавляйтесь от иллюзий. Сам факт продажи уже будет являться доказательством сговора.
В случае продажи компании неуплата налогов до этого момента возлагается на первого руководителя. Неуплата налогов после 2015 года — на последнего директора. Однако в группе лиц это может быть не столь существенно, поскольку действует солидарная ответственность. В подобных ситуациях лучше обратиться к юристу.
Вариант 2При небольшой недоимке налогов, не попадающей под статью 199 УК РФ, могут быть только доначисления и гражданский иск к директору со стороны ИФНС. Вероятность действий ИФНС в рамках допустимых сроков мала.
Вариант 3Если с налогом всё в порядке, нет больших долгов, переживать не о чем.