Для оспаривания акта налоговой проверки у компании есть всего один месяц, который исчисляется со дня получения документа и зависит от способа его вручения.
ИФНС использует все существующие на настоящий момент способы доставки корреспонденции: от вручения под роспись представителю компании до размещения документа в личных кабинетах на сайте ФНС (п. 4 ст. 31 НК РФ). Причем, если компания, например, плательщик НДС, обязана сдавать отчетность только в электронном виде, акт она получит тоже в электронном формате по электронным каналам связи.
Акт налоговой проверки инспекция может:
- вручить руководителю компании или его представителю лично под расписку;
- передать через МФЦ;
- отправить по почте заказным письмом;
- направить в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО;
- выложить в личном кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- направить через ИС организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
Если по НК РФ компания обязана представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, акт она получит:
- в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО;
- либо через личный кабинет налогоплательщика;
- либо через ИС организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
Сколько дней отведено на вручение акта
Налоговики обязаны вручить Акт налоговой проверки в течение 5 рабочих дней с даты его подписания (п. 5 ст.100 НК РФ).
Если руководство проверяемой компании уклоняется от получения акта налоговой проверки лично, этот факт фиксируется в акте, и он направляется по почте заказным письмом по юридическому адресу.
Если проведена проверка консолидированной группы налогоплательщиков, акт налоговой проверки должен быть вручен в течение 10 рабочих дней.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях. Рабочим днем считается день, который не является нерабочим, выходным или праздничным.
Акт вручен лично
Акт «на руки» выдается под роспись. Запись о вручении акта с подписью того, кто этот акт получает, делается на последней странице второго экземпляра, который останется у налоговиков. В этот момент в записи «акт получен» фиксируются дата его вручения.
Акт направлен по почте заказным письмом
Если акт налоговой проверки отправлен по почте заказным письмом, датой вручения акта считается 6-ой рабочий с даты отправки заказного письма (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Если акт направляется по почте заказным письмом по адресу иностранной организации, которая фактически не располагается на территории РФ, датой вручения этого акта считается 20-ый рабочий день с даты отправки заказного письма (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Акт передан через МФЦ
Если ИФНС передает акт налоговой проверки через МФЦ, датой получения считается день, следующий за днем получения акта МФЦ (абз. 6 п. 4 ст. 31 НК РФ).
Акт направлен по ТКС
Если акт направлен по ТКС, датой его получения в электронной форме считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.
Компании, которые отчитываются в электронной форме, обязаны передавать налоговой службе квитанции о приеме документов в электронной форме по ТКС связи через оператора ЭДО в течение 6-ти дней со дня их отправки налоговым органом.
За непредставление квитанций могут привлечь к налоговой ответственности по п.1 ст. 126 НК РФ.
Акт выложен в личном кабинете налогоплательщика
Если ИФНС выложила акт налоговой проверки в личном кабинете налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4, п. 4, ст. 31 НК РФ).
Когда акт ИФНС считается полученным в 2023 году. Таблица по способам доставки.
|
Способ отправки акта
|
|
|
Вручение лично |
Фактическая дата вручения акта, которая указывается в расписке о получении |
|
Отправка по почте заказным письмом |
Шестой рабочий день с момента отправки акта налоговой инспекцией |
|
Передан через МФЦ |
День, следующий за днем получения акта МФЦ |
|
Направлен по ТКС |
Дата, указанная в квитанции о приеме. Квитанцию нужно направить инспекции по ТКС в течение 6-ти рабочих дней со дня отправки акта инспекцией |
|
Через личный кабинет на сайте ФНС |
День, следующий за днем размещения акта в личном кабинете налогоплательщика |
|
Через ИС организации, к которым предоставлен доступ ИФНС |
День, следующий за днем размещения в ИС |