В ходе камеральной проверки специалисты могут запросить разъяснения. Налоговики не имеют права требовать любые документы, за исключением тех, которые законодательство позволяет получать при камеральных проверках.
Какие документы проверяющие из налоговой инспекции могут требовать во время камеральной проверки?
В ходе камеральной проверки налоговые органы обычно не имеют права запросить дополнительные данные и бумаги. Существуют исключения из этого правила.
Инспекторы имеют право запрашивать только те документы, что перечислены в статье 88 Налогового кодекса.
Так, инспекторам могут понадобиться:
- Необходимо приложить к отчетности все документы, но это не было сделано. К примеру, для декларации по налогу на прибыль нужен документ, подтверждающий уплату налога за рубежом. Только в таком случае возможно зачисление этого налога (п. 3 ст. 311 Налогового кодекса).
- Документы, подтверждающие вычеты НДС из декларации.
- Счета-фактуры и первичные документы потребуются, если ИФНС обнаружит расхождения между данными вашей декларации и декларацией контрагента. К примеру, налоговая установила недостоверность в сумме НДС к уплате или возмещения.
- Документы, подтверждающие право на расчет страховых взносов по сниженным тарифам, предоставляют право на пониженный тариф страховых взносов, но это зависит от вида деятельности (письмо Минфина России от 24.01.2020 № 03-15-05/4253).
- Документы, удостоверяющие рост компенсации или понижение величины платы налога в связи с уточняющей декларацией, представленной позже двух лет с момента завершения периода для ее подачи.
Как подтвердить право на льготу
Указываете ли вы в декларации о налоговых льготах, инспектора запросят у вас подтверждающие бумаги.
Освобождение от уплаты налога нужно отличать от особых правил обложения, предоставляющих выгоды всем категориям налогоплательщиков. Такие привилегии не считаются льготами, поэтому подавать по ним бумаги не требуется.
Выгоды для одной организации отсутствуют у других, выполняющих аналогичные действия.
Например, по НДС льготы установлены в отношении:
- Общепитов учебных и лечебных учреждений (п. 5 п. 2 ст. 149 НК).
- религиозных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса);
- Общественных объединений людей с ограниченными возможностями (п. 2 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
- По поводу коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (п. 14 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Налоговые органы, пользуясь правом требовать документы в ходе камеральной проверки, не имеют права запрашивать подтверждения по операциям, которые не подлежат обложению НДС или освобождены от него.
То есть, когда освобождение не направлено на предоставление преимуществ отдельным лицам по сравнению с остальными при проведении идентичных операций, а представляет собой особые правила уплаты налогов.
В случае запроса налоговыми органами документов по НДС-льготам допускается подача электронного реестра, подтверждающего обоснованность применения льгот по кодам операций (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).