Письмо от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247 Службы о признаках недействительных отчетных документов вызвало бурную дискуссию в профессиональном сообществе. Валентина Александрова, внутренний аудитор Acsour, проанализировала письмо и предостерегла компании от ошибок, которые могут вызвать подозрения ревизоров.
Публикация ФНС «О профилактике нарушений налогового законодательства» от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247 вызвало много обсуждений в профессиональном сообществе. В письме говорится о случаях предоставления ревизорам деклараций по налогу на прибыль и НДС, формально соответствующих Налоговому кодексу, но подписанных лицами без полномочий или неизвестными. В документе перечисляются признаки, по которым ревизоры будут относить компании к фирмам-однодневкам В связи с этими признаками, отменить ранее поданные заявления.
Позитивно оценивается стремление контролеров к комплексному анализу каждой ситуации, выходящему за рамки формальных признаков. Однако процедура аннулирования отчетов, указанная в приложении к письму, отсутствует в действующей редакции Налогового кодекса.
Кроме того, множество указанных Службой признаков вызывает серьезные сомнения и может привести к отмене деклараций честных плательщиков налогов.
Последствия соответствия
При наличии нескольких критериев инспекция может проводить мероприятия налогового контроля в отношении налогоплательщика. вызвать на допрос руководителя Разрешено осмотреть помещения по юридическому адресу компании, запросить документы и информацию, а также провести экспертизу.
Отмена декларации возможна только после проверок, которые проводит надзорный орган по разрешению из вышестоящего налогового управления. Для получения согласия инспекции нужно предъявить документы, подтверждающие статус компании как «однодневочной».
Об аннулировании налоговой декларации оповещают компанию в течение пяти рабочих дней по интернету или вручением под расписку. Согласно указаниям ФНС, аннулированный отчет считается не предоставленным, что влечет за собой соответствующие санкции – к примеру, к блокировке расчетного счетаТак как процедура отмены официально отсутствует в Налоговом кодексе, компаниям, возможно, удастся обжаловать её в суде.
Работа с поставщиками, чьи декларации отменены, может привести к негативным результатам. в программе АСК НДС-2Это может привести к отказу в принятии расходов на поставщика для целей налога на прибыль, а также в соответствующих вычетах НДС. Вероятно, ревизоры потребуют предоставить пояснения и документы по работе с данным контрагентом. Для того чтобы обезопасить себя от доначисления налогов, компаниям нужно доказать, что целью сделки не являлся уход от налогов и что факты хозяйственной деятельности по ней не искажены.
Признаки подозрительных деклараций
Неправильный номер
Обнаружив ошибку в декларации, компания обращается к ревизорам. уточненную декларациюЗа подозрение могут попасть компании с неверными номерами корректировок. Но этот показатель сам по себе не является достаточным основанием для отказа в принятии отчета. Неверное указание номера корректировки может быть следствием ошибки бухгалтера.
Уклонение от явки
Неявка на допрос без уважительных причин признаётся уклонением согласно положениям НК РФ. Декларация признаётся недействительной, если директор игнорирует приглашение на допрос более двух раз. Поэтому нужно иметь документальное подтверждение того, что руководитель не явился из-за непредвиденных обстоятельств (например, проходил лечение, доказательством чему выступит). больничный листВ случае пропуска заседания по статье 128 НК РФ компанию могут подвергнуть штрафу в размере 1000 рублей.
В присутствии адвокатов
Документы могут быть предметом сомнения, если при их личном обсуждении представители компании… придут в сопровождении адвокатовПредставители бизнеса резко осудили данный пункт, так как он ограничивает конституционное право на получение квалифицированной юридической помощи. Адвокат на допросе сам по себе не является основанием для признания декларации недействительной – нужны дополнительные обоснования.
Не по месту регистрации
Если руководители юридического лица не проживают по месту регистрации, а доверенности выданы представителям, зарегистрированным в других субъектах РФ, у фискалов возникнет сомнение в подлинности отчетов. Такая ситуация также является нарушением конституционного права на свободу передвижения и выбор места жительства. Только из-за этих факторов нельзя привлекать организацию к ответственности.
Новые компании
Новые организации, зарегистрированные в 2017 году, могут привлечь особое внимание проверяющих. Сам по себе этот критерий не указывает на недобросовестность компании, но вместе с другими факторами усиливает сомнения у налоговиков.
Нулевая отчетность
В соответствии с российским законодательством закрытие предприятия – довольно длительный и затратный процесс. «нулевую» отчетность Чтобы не получить штрафы. Впрочем, само по себе это не говорит о нечестности.
Низкая маржинальность
Компании с доходами в налоговых декларациях близкими к расходам и удельным весом вычетов по НДС более 98% привлекут внимание. Важно помнить, что низкая маржинальность может быть следствием особенностей отрасли и не всегда свидетельствует о недобросовестности компании.
Один сотрудник
Присутствие в штате В начинающих компаниях часто встречается ситуация, когда единственным сотрудником является руководитель организации. Активные же предприятия обычно имеют в штате больше персонала, помимо генерального директора. Такой факт, в совокупности с другими признаками, вызывает внимание налоговых органов.
Без зарплаты
Руководителю фирмы обычно положена хоть какая-нибудь зарплата. Отсутствие у компании расходов на оплату труда главы организации кажется необычным. Такое явление встречается чаще всего в компаниях, чьим единоличным владельцем является и сам руководитель.
Неактуальная информация
Доклады компаний вызывают сомнения, и у проверяющих имеется ряд вопросов к ним. Например, непонятно, почему организации не располагаются по адресам регистрации, договор аренды с владельцами помещений остается неподписанным, а в едином государственном реестре юридических лиц внесены противоречивые сведения. о недостоверности сведений об адресеРуководителем, учредителем организации может быть лицо, не являющимся резидентом РФ.
Налоговая инспекция должна всегда иметь возможность связаться с налогоплательщиком, поэтому в ЕГРЮЛ должны быть верные и актуальные данные о месте нахождения фирмы.
Если инспекция установит недостоверность адреса, соответствующая пометка появится в госреестре, что может привести к исключению компании из ЕГРЮЛ.
Важно, чтобы добросовестные компании отслеживали обновление информации в реестре.
Миграция бизнеса
Вsieme с другими показателями изменение адреса регистрации или замена руководителя компании перед предоставлением отчёта может указывать на непрозрачность действий организации.
Счет на счет
Налоговая служба тщательно контролирует открытие и закрытие расчётных счетов фирм, равно как и движение денег по ним. Торговцы обязаны быть внимательными к своим банковским операциям.
Если декларация вызывает подозрение, то…
- Компания не имеет расчетных счетов три месяца после регистрации.
- все счета вдруг оказались закрыты;
- Предприятие совершило более десяти операций по открытию и закрытию счетов за небольшой промежуток времени.
- Организации обслуживаются в банках, не совпадающих с местом их официальной регистрации.
- движение средств носит «транзитный» характер;
- установлено «обналичивание» средств;
- не устранены расхождения предыдущих периодов.