Возврат переплаченных налогов, включая НДФЛ, возможен. Однако для НДФЛ порядок возврата нестандартный и обусловлен причиной переплаты.
Причины переплаты НДФЛ
Возможны два случая переплаты налога на доходы физических лиц.
- Бухгалтер при перечислении средств в бюджет допустил ошибку в платежном поручении и по реквизитам НДФЛ направил туда другой платеж из собственных средств фирмы. В итоге оказались не те деньги, которые были удержаны из доходов работников.
- Бухгалтер допустил ошибку при исчислении НДФЛ с заработной платы работника, удержав сумму, превышающую положенную.
Причины переплат и способы возвращения денежных средств из бюджета могут различаться.
Два пути возврата средств
Физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению, обязаны платить налог на доходы физических лиц.
Налоговые агенты – не плательщики налога с физических лиц, а посредники, которые удерживают его у налогоплательщиков и направляют в бюджетную систему России (подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если агент удержал сверх положенного, то возвращает излишне удержанный налог должному лицу именно агент.
Общий порядок возмещения НДФЛ из бюджета определён нормами статьи 231 Налогового кодекса РФ.
В ситуациях, таких как ошибка в платежном документе, для возврата средств из бюджета действуют общие правила, определённые статьёй 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как вернуть переплату «не НДФЛ»
Если по реквизитам НДФЛ в бюджет переданы собственные средства фирмы, а не удержанные из доходов работников суммы, перечисленные средства не являются НДФЛ. В таком случае не действуют специальные нормы статьи 231 НК РФ, а применяются общие нормы статьи 78 НК РФ.
Деньги были перечислены по реквизитам НДФЛ, поэтому налоговой инспекции осталось только рассчитать их как НДФЛ. Агенту предстоит доказать обратное.
Для заявления в инспекцию о возврате средств требуется предоставить подтверждающие документы, которые свидетельствуют о том, что переплата не связана с НДФЛ.
- Справка о налоге с физических лиц за указанный налоговый срок.
- Документ, по которому в бюджет перечислили больше денег, чем нужно.
В реестре отобразится точная сумма, вычтенная из доходов плательщика налога. В квитанции – уплаченная. Вторая величина, разумеется, должна превышать первую.
Как вернуть текущую переплату НДФЛ
Налоговая служба вернёт переплату налога на доходы физических лиц, излишне удержанную с гражданина, компании – её работодателю.
При ошибках в расчётах НДФЛ агент обязан выполнить действия по статье 231 НК РФ для возврата переплаты.
- В течение десяти рабочих дней после выявления завышенного удержания НДФЛ уведомить работника о сложившейся ситуации в письменном виде.
- получить от работника заявление о возврате.
Работник имеет 3 месяца на возврат, начиная с момента подачи заявления об этом.
Возврат можно осуществить локальным зачетом через суммы НДФЛ, направляемые в счет будущих платежей на три месяца. Такая возможность доступна как для конкретного налогоплательщика, с которого удержали избыточную сумму, так и для остальных. Условие: сумма предстоящих платежей по НДФЛ за данный период должна превышать возвращаемую сумму работнику.
Сначала компания возвращает сотруднику средства, а потом уменьшает будущие выплаты на такую же сумму, возможно, до полного погашения.
Если сумма возврата превышает сумму налога к уплате, работнику необходимо в течение десяти дней со дня подачи заявления в налоговую инспекцию подать заявление о возврате.
К нему приложите:
- выписку из налогового регистра по НДФЛ;
- Документ формы 2-НДФЛ для сотрудника за отчетный период.
- платежное поручение.
В течение месяца после получения пакета документов инспекция выплатит средства.