Компаниям, созданным по массовым адресам, грозит попасть в реестр ненадёжных субъектов.
Марина Макарова — юрист из фирмы «Приоритет». , изучила историю проблемы.
Проблема массовых адресов при государственной регистрации компаний появилась более десяти лет назад. Впервые её официально обозначили в 2005 году в письме ФНС России № 14-1-04/253@ «По вопросам государственной регистрации юридических лиц». Этот же вопрос рассмотрел Пленум ВАС РФ в своём Постановлении № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» от 30 июля 2013 года.
В конце прошедшего года Министерство финансов высказало самую последнюю позицию по проблеме массовой регистрации компаний. Ведомство опубликовало письмо № 03-12-13/75024 от 14 ноября 2017 года. По мнению чиновников, при наличии подтвержденной информации… о недостоверности поданных сведений В случае указания адреса юрлица регистрирующий орган может отказать в регистрации. Министерство также напомнило, что проверка достоверности данных в ЕГРЮЛ проводится, например, при включении информации об адресе массовой регистрации (адрес пяти и более юридических лиц). Анализ письма позволяет сделать выводы, которые могут не понравиться российскому бизнесу.
Регистрация компании по массовому адресу может привести к отказу в регистрации из-за подпункта «р» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ. Закон запрещает регистрацию по таким адресам. регистрацию юридических лиц по адресам массовой регистрации.
По данным практики, налоговая проверка коснулась и ранее зарегистрированных компаний. Налоговая инспекция уже высылает письма предприятиям, которым требуется подтвердить местонахождение. Для этого необходимо предоставить регистрирующему органу достоверные сведения об адресе (п. 4.2 ст. 9, п. 6 ст. 11 ФЗ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
В случае непо confirmations адреса компании, игнорирования уведомлений налоговой службы или несоответствия предоставленных документов действительности, регистрирующий орган заносит сведения об ошибке в адрес организации. При внесении в ЕГРЮЛ В случае подобных изменений организация может быть исключена из реестра через шесть месяцев как недействующая (п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Чтобы предотвратить ненужные риски и обвинения, контрагенты … в непроявлении должной осмотрительностиПредприниматели не заключат договоры с этой компанией, ведь такое положение может привести к разорению и остановке бизнеса. Кроме того, территориальные налоговые инспекции отправляют письма в банки, сообщающие о том, что организация зарегистрирована по адресу «массовой» регистрации и у компании есть… признаки «однодневки»Это может привести к блокировке расчетного счета (п. 5.2 ст. 7 ФЗ от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ) и, соответственно, приостановке деятельности компании. Так началась борьба с массовыми адресами по всем фронтам. Но из любой сложной ситуации есть выход.
Простое решение
Если компании назначили массовый адрес, в ЕГРЮЛ требуется внести изменения.
Можно изменить адрес и уведомить ревизоров, или детализировать текущий адрес, уточнив данные о ведении деятельности именно по этому адресу, чтобы исключить его из категории массовых.
Детализация как процедура по сути является той же сменой адресаЕдинственное отличие состоит в том, что адрес фактически не меняется, а дополняется присвоением индивидуального адреса. Собственники адресов нашли выход из сложившейся ситуации, которая продиктована налоговой инспекцией: владельцы помещений, чаще всего это крупные (и не очень) офисные центры, предоставляют детализированные адреса с номерами офисов. Так компания может остаться в той же территориальной ИФНС.
Каждая налоговая инспекция устанавливает собственные правила работы и критерии к адресам. Некоторые ревизоры лояльно относятся к детализации адреса, другие же категорично заносят о недостоверности и возражают против неё, считая недостаточно эффективным средством борьбы с однодневками. В таком случае у компании остаётся лишь один выход – изменить юридический адрес и перейти в другую территориальную инспекцию.
Анализ судебной практики показывает, что суды чаще всего поддерживают налоговую службу в делах по массовым адресам. Примеры тому имеются. Одна компания оспаривала решение ИФНС об отказе в регистрации внесенных изменений о юридическом лице и просила суд обязать регистрирующий орган провести государственную регистрацию.
Ревизоры обосновали свое решение тем, что указанный обществом адрес является массовым, а ни одна компания не ведет деятельность по этому адресу. Налоговики отметили также невозможность связаться с предпринимателями. Суд отказал истцу, решив, что недостоверность сведений о новом месте нахождения общества доказана (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 января 2015 г. № Ф01-5867/2014 по делу № А43-7937/2014).
В ходе судебного разбирательства заявитель требовал признать решение регистрирующего органа о отказе в государственной регистрации изменений учредительных документов юридического лица незаконным. Отказано было из-за недостоверности предоставленных сведений о местоположении компании, так как данный адрес является массовым. Судья удовлетворил просьбу заявителя (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14 июня 2016 г. № Ф06-20829/2017 по делу № А65-15588/2016). Еще один пример: истец просил суд признать незаконным решение ИФНС об отказе в государственной регистрации изменений в сведениях о юридическом лице. Налоговики мотивировали свой отказ выявлением обстоятельств, дающих основания предполагать недостоверность сведений об адресе места нахождения единственного участника общества. Кроме того, ревизоры предположили, что участник является «массовым» руководителем юридических лиц.
Суд отклонил требование истца (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19 сентября 2017 г. № Ф06-24521/2017 по делу).
Согласно документу № А65-17822/2016, отмечается оформление как действующих, так и вновь создаваемых организаций Доступ к массовым адресам сегодня возможен лишь в ограниченном объёме. Общая ситуация с массовостью напоминает глобальную чистку со стороны налоговых инспекций. Как ФНС определяет «жертву», пока неясно, но ясно, что рано или поздно всем реально действующим компаниям придётся детализировать адрес или его изменить.
Остаётся надеяться, что государство достигнет цели: после масштабной зачистки большая часть недобросовестных юридических лиц будет исключена из ЕГРЮЛ. Это значит, сведения об оставшихся организациях будут более достоверными и надежными.
Сосредоточившись на разумной цели государства, в долгосрочной перспективе всё кажется благоприятным. На старте программы компаниям предстоит расходов. на перерегистрациюЛибо принять на себя риск оказаться под контролем сочтенных однодневками фирм, либо столкнуться неизбежно с корректировкой сведений в ЕГРЮЛ.
Заблокированная причина
Елена Цатурян, ведущий юрисконсульт департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития компании КСК групп, объяснила, при каких условиях ФНС может заблокировать банковский счет компании, а в каких — нет.
В настоящее время действующее законодательство не определяет понятия «юридический адрес компании» и «фактический адрес». Гражданское право использует термин «место нахождения юридического лица».
Согласно пункту 2 статьи 54 Гражданского кодекса РФ место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации на территории России путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация компании проводится по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а при его отсутствии – другого органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.
Законом не запрещено, чтобы фактически компания находилась по другому адресу. В рамках рассмотрения дела судом было отмечено, что положения пункта 2 статьи 54 Гражданского кодекса РФ не обязывают компанию быть зарегистрированной по адресу из учредительных документов, то есть юридический и фактический адреса могут различаться (Постановление ФАС Московского округа от 3 марта 2010 г. № КА-А40/1102-10 по делу № А40-71699/09-4-516).
Предупреждение ФНС
Компания рискует последствиями неполучения важных сообщений по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Если представитель фирмы не находится по этому адресу, компания не может обвинять отсутствие информации в реестре при общении с лицами, которые добросовестно полагались на данные из ЕГРЮЛ.
Банк, убедившись, что организация не зарегистрирована по указанному адресу в ЕГРЮЛ, может прекратить обслуживание. Также банк может отказать компании в открытии расчетного счета при разнице между фактическим и юридическим адресами.
Чтобы проявить осмотрительность, налоговая служба напомнила плательщикам о необходимости быть осторожными при взаимодействии с компаниями, зарегистрированными по массовому адресу (письмо ФНС России от 12 мая 2017 г. № АС-4-2/8872). Налоговый орган может считать сделки с такими организациями сомнительными. В связи с этим многие контрагенты проверяют реальное местонахождение компании по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, и заносят эту информацию в документы.
При наличии информации о невозможности связи с юридическим лицом по указанному адресу в ЕГРЮЛ налоговому органу предоставлено право обратиться в арбитражный суд с соответствующим требованием, если представители лица отсутствуют в указанном месте и корреспонденция возвращается с пометками типа «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п. о ликвидации фирмы.
Несмотря на положительную судебную практику, расхождение юридического и фактического адресов считается административным правонарушением по статье 14.25 КоАП РФ. Статья предусматривает ответственность за непредставление или предоставление неверных сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в орган государственной регистрации при обязательном законом представлении такой информации. Нарушение влечет штраф от 5000 до 10 000 рублей.
Повод для блокировки
Какие ещё отрицательные исходы возможны для юр.лица из-за разницы между юридическим и фактическим адресом?
Может ли по этой причине налоговая служба заблокировать р/с организации?
Правовые основания для блокировки счета Согласно статье 76 НК РФ, инспекторы могут остановить проведение операций по расчетному счёту в определенных ситуациях.
- Непредставления налоговой декларации В течение десяти дней после установленного срока. Важно помнить, что речь идёт только о декларациях, а не о полной налоговой отчетности. Раньше ревизоры блокировали счета компаний из-за несвоевременного предоставления промежуточной отчетности, но Верховный суд решил этот вопрос и установил, что за такое нарушение налагается штраф 200 рублей. Если декларация по НДС подаётся на бумаге, это является основанием для блокировки счёта компании, действия налоговых органов в этом случае законны.
- Невыполнение обязанности по получению от аудиторов документации в электронном виде через связь, если компания обязана предоставлять её в течение десяти суток с момента выявления налоговой службой отсутствия соответствующей деятельности компанией.
- В случае непредставления агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных агентом, в инспекцию в течение 10 дней после окончания установленного срока (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).
- Если требование об уплате налога За неуплату страховых взносов, начисление пеней и штрафов из-за неисполнения в срок положений пунктов 1 и 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Если налоговая служба считает, что компания не сможет выполнить решение о погашении задолженности, поскольку общее имущество фирмы по бухгалтерским данным стоит меньше общей суммы долга, пени и штрафов, указанных в решении.
Законопроект № 196666-6 предлагал добавить в часть первую НК РФ обязанность налогоплательщиков получать от организации почтовой связи ревизионные почтовые отправления по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Невыполнение этого требования давало контролерам право при возврате почты с отменой получения организации или отсутствием ее по адресу из ЕГРЮЛ принять решение о приостановлении операций по счетам компании в банке и переводов ее электронных денежных средств. Однако данное предложение так и не получило силы закона.
Список причин для блокировки счетов ограничен и не допускает расшифровки. Поэтому налоговая служба не может заблокировать счёт из-за отсутствия организации по юридическому адресу.
Из заблокированного счёта возможно производить платежи налога, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также платежи, которые по гражданскому законодательству предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Перечисление средств на другой счёт также разрешено.
Решение о блокировке не распространяется на платежные поручения, осуществлённые банком в день получения решения, но раньше по времени. Приостановление операций по расчетному счету препятствует открытию нового счета до разблокировки.