Мнение о том, что все налоговые проверки неизбежно приводят к доначислениям, будто прочно укоренилось в сознании бухгалтеров и сотрудников ИНФС. В итоге компании получают штрафы по абсурдным причинам. В анализе представлено семь доводов ревизоров, подлежащих оспариванию.
1 причина. Кто на новенького
Повод к доначислению. Новый поставщик компании, совершивший крупную сделку — покупку большого количества товара или продажу на десятки миллионов рублей, вероятно, станет объектом проверки аудиторами.
Предприятие может отказаться от сотрудничества с несколькими мелкими поставщиками и заключить договор с одним крупным игроком на рынке. В обратном случае, стремясь не зависеть от одного продавца, компания находит новых партнеров. В таких ситуациях инспекторы могут заподозрить фирму в использовании схемы, особенно если новые цены по соглашениям с партнерами будут отличаться от рыночных. Также контролеры считают, что фирма не проверила новых поставщиков.
Линия защиты. Сведения о поиске нового поставщика: расчеты прибыли и убытков при смене контрагента, заказы или служебные задания на исследование рынка, переписка с организациями, копии уставов новых партнеров, карточки с подписями уполномоченных сотрудников, свидетельства постановки на учет – всё это докажет работникам ИФНС обоснованность и законность взаимоотношений между обществами. Справка из инспекции о расчетах контрагента с казначейством станет одним из самых существенных аргументов в споре с ревизорами. Когда у партнера нет задолженности перед бюджетом, большинство доводов инспекторов в сомнительности сделки станут неубедительными.
2 причина. Операции с наличными
Повод к доначислению. Транзакции с крупными суммами наличных выглядят подозрительно из-за ассоциаций с «отмыванием» денег. Такая ситуация привлечет внимание не только налоговых служб, но и МВД. Не стоит отказываться от сделки, если контрагент настаивает на оплате наличными.
Линия защиты. Для минимизации рисков при осуществлении таких операций необходимо соблюдать кассовую дисциплину, не превышать лимит, установленный банком, а также оформлять все поступившие и выданные суммы приходными или расходными кассовыми ордерами. При отсутствии ККМ нужно выписывать соответствующие квитанции. Для разрешения споров с ИНФС следует сохранять переписку с партнерами, где обязательно должны быть указаны условия оплаты, а также причины и пояснения проведения расчета наличными деньгами. Данные документы докажут проверяющим отсутствие умысла в действиях компании.
3 причина. Инвестиции и капвложения
Повод к доначислению. Инвестиции вызывают подозрения, так как прибыль от вложений организация получает лишь через несколько отчетных или налоговых периодов. Инспекторы считают такие затраты необоснованными и предлагают не учитывать их в расчетах. Также проверяющие указывают на отсутствие прибыли от вклада капитала в рискованные предприятия.
Утверждение «отрицательный результат – тоже результат» ревизоры не принимают всерьез и доначисляют налоги, если фирма не может оправдать затраты.
Предприниматели, модернизирующие оборудование или ремонтирующие здания капитально, сталкиваются с подобными трудностями. Покрыть убытки увеличением объёма продукции после совершенствования ОС не получится мгновенно, а некоторые инспекторы считают возможным учесть затраты только при появлении результатов. Проверяющие также полагают, что стоимость строительных работ всегда завышается.
Денежные операции крупного масштаба вызывают подозрения из-за возможного отношения к отмыванию денег, что привлечет внимание не только налоговой службы, но и сотрудников полиции.
Линия защиты. Доказать свою правоту при возникновении убытков от инвестиций компании затруднительно. Бухгалтеру необходимо заранее спланировать распределение затрат от неудачных вложений по нескольким периодам, после чего подать уточненные декларации. Обоснования расходов и пояснения о причинах неудачи могут оказаться недостаточными, однако их все равно следует предоставлять, так как отсутствие доказательств своей правоты при общении с инспекторами опасно. Подробный бизнес-план инвестиций с указанием всех рисков, целей и экономической целесообразности поможет защитить свои интересы в налоговой или суде.
Если подрядчики устанавливают завышенную цену на свои услуги, клиенты могут отказаться от сотрудничества или добиться снижения издержек. В ИНФС общества предоставляют протоколы переговоров или переписку с партнерами. Для организации наилучшим вариантом является предоставление инспектору документов, где сравниваются цены на выполненные работы разных строительных фирм. Такая выборка должна демонстрировать стремление компании к экономии. По дорогостоящим работам потребуется обосновать их уникальность и сложность.
4 причина. Сделки с государством
Повод к доначислению. Представители исполнительной власти, казалось бы, не будут обращать внимания на сделки с государственными органами. Тем не менее, сотрудники ИФНС проверяют суммы, потраченные на строительство физкультурных центров или благоустройство территории возле жилых домов. Внимательность ревизоров понятна: договоры между предпринимателями и муниципалитетом часто сопровождаются завышенными расходами. Инспектор будет искать необоснованное возмещение или неоправданные затраты.
Линия защиты. Исполнители заказов от городской администрации должны вести учет затрат. Для избежания доначислений и штрафов необходимо хранить документы, подробно описывающие все расходы и полученное на них согласие заказчика.
5 причина. Все включено
Повод к доначислению. Налоговые органы будут оспаривать любые расходы компании на комфорт сотрудников.
По их мнению, для командировок следует приобретать только дешевые билеты, и расходы на бизнес-класс при расчете прибыли не принимаются во внимание. Оплата проезда работников к месту корпоратива вообще не может быть учтена в расходах.
Линия защиты. Доклады командированных сотрудников о выполненных работах и контракты, заключенные по итогам поездок, помогут успешно отчитаться в ИФНС. Прибыль от путешествий, если она превышает потраченные на них суммы, должно быть признано расходами инспекторами.
Возможна аргументация расходов на доставку к корпоративному празднику лишь невозможностью проведения мероприятия без перевозки коллектива. Бухгалтер может приводить Определения ВАС от 31 октября 2011 года № ВАС-14202/11 и от 30 ноября 2009 года № ВАС-15476/09.
6 причина. Красивая жизнь
Повод к доначислению. Приобретение предметов роскоши и их учёт в расходах. Предприятия, тратящие средства на «лишние», с точки зрения проверяющих, товары, могут быть оштрафованы за незаслуженные издержки, например, покупку массажного кресла или кофемашины. По наложному кодексу «расходы должны иметь документальное подтверждение и обоснование». Предоставить чеки, товарные накладные, счета организация сможет легко, а вот указать причину покупки удаётся не всегда.
Линия защиты. Если от роскошной жизни отказаться невозможно, подтвердить расходы можно лишь в судебном порядке. Важно обратить внимание контролеров на Постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2011 года по делу № А40-99335/10-140-481. Возможно, после изучения решения арбитров проверяющие не будут столь уверены в своей правоте, так как в указанном деле судьи приняли доводы компании о том, что предметы интерьера благоприятно сказываются на репутации фирмы и, следовательно, увеличивают ее прибыль.
7 причина. Займы и кредиты
Повод к доначислению. Выдача займов или получение ссуд от партнеров для покупки материалов или оборудования может быть скрытой формой взаиморасчетов и незаконной реализации, из-за чего инспекторы предъявляют дополнительные налоги, не признавая обоснованностью расходов по кредитам.
Линия защиты. Для учета оплаченных процентов в убытках расходы по кредитам следует включить в стоимость основного капитала или материалов, приобретение которых финансировалось заемными средствами. Акт приема-передачи продукции или акт ввода в эксплуатацию основных средств подтвердит эти затраты.
Сергей Пронин, специалист издания «Расчет».
Дополнительные материалы:
Штрафы в ПФР и ФСС в 2012 году